К какому виду финансового контроля относится данное контрольное мероприятие?

Данное контрольное мероприятие относится к административному финансовому надзору (в рамках которого проверяется только законность в сферах публичных финансов и денежного обращения).

Для справки

• ГТК => Государственный таможенный комитет — упразднён. => Федеральная таможенная служба России.

• ГУП «Ростэк» => ФГУП «Ростэк» = Федеральное государственное унитарное предприятие ФТС РФ

Задача №18.

Пузакова правильно не стала подписывать платежные поручения, тк согласно п 3 ст 12 ФЗ «О бух учете»: если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации.

Задача №19.

Согласно п 2 ст 100 НК РФ: Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

Согласно п 5 ст 100 НК РФ: Акт налоговой проверки в течение 5 дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Задача 22

В соответствии с п.3 ч.2 ст. 23.5 КоАП РФ - дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах, а их должностные лица уполномочены составлять протоколы в порядке части 1 статьи 28.3 КоАП РФ. В соответствии с приказом ФНС РФ от 02.08.2005 N САЭ-3-06/354@ "Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов РФ, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях» - В инспекциях ФНС по районам - руководитель инспекции уполномочен составлять протоколы об административных правонарушениях. Таким образом, руководитель районной инспекции уполномочен и составлять протоколы, и рассматривать дела об административных правонарушениях.

В соответствии с правовой позицией ВС РФ, выраженной в Обзоре судебной практики за I квартал 2007 г., уполномоченное должностное лицо вправе составить протокол и рассмотреть дело в один день при соблюдении предусмотренных ст. 25.1 КоАП прав лица, привлекаемого к административной ответственности, поскольку никаких ограничений по этому поводу КоАП РФ не установил.

23. На основании ст 23.5 КоАп руководитель налогового органа имел право привлечь к ответственности ЗАО на основании ст 15.1 КоАп, однако только с соблюдением ст 25.1, то есть с соблюдением процедуры привлечения к ответственности Статья 25.1. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении 1. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом. 2. Дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Задача 24.

Согласно ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Следует обратить на тот факт, что к ответственности привлекается только виновное лицо. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (пункт 2 статьи 2.2 КоАП РФ).

В данном случае не поступление валютной выручки происходит по вине контрагента.

Возложение на резидента - российского юридического лица административной ответственности за противоправное деяние нерезидента - иностранного юридического лица в рассматриваемой ситуации нарушает принцип законности.

Также согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, предусмотренной в Постановлениях от 25.01.2001 N 1-П, от 27.04.2001 N 7-П, привлечение к ответственности за совершение правонарушения не может обосновываться одним только фактом нарушения. К основаниям ответственности относится и вина, которая является общим принципом юридической ответственности во всех отраслях права, и всякое исключение из него должно быть выражено прямо и недвусмысленно, т.е. закреплено непосредственно. Конституционный Суд РФ прямо указал, что отсутствие вины при нарушении обязательств в публично-правовой сфере является одним из обстоятельств, исключающих применение санкций, поскольку свидетельствует об отсутствии самого составаправонарушения, в Постановлениях от 17.12.1996 N 20-П, от 25.01.2001 N 1-П, а также в Определении от 04.07.2002 N 202-О.

Выполнение данной обязанности не зависит от волеизъявления резидента, у которого отсутствует объективная возможность влиять на своевременное перечисление денежных средств нерезидентом и принимать реальные меры по их своевременному перечислению. Поэтому привлечение резидента к ответственности за несвоевременное перечисление валюты нерезидентом предполагает объективное вменение, т.е. осуществляется при отсутствии вины резидента в правонарушении, совершенном в результате волеизъявления нерезидента. Это является нарушением общих принципов юридической ответственности и презумпции невиновности.

27. Положением о Главном контрольном управлении города Москвы, утвержденным Постановлением Правительства Москвы от 01 июня 2012 N 252-ПП (с изм. и доп.), установлено, что указанное управление (далее по тексту – Управление) осуществляет контроль за:

4.3.1. Соблюдением требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы, а также муниципальных заказчиков в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

4.3.2. Использованием средств бюджета города Москвы, средств территориального государственного внебюджетного фонда города Москвы, а также нефинансовых активов, находящихся в собственности города Москвы. – бюджетный ФК в сфере финансовой деятельности

4.3.3. Операциями со средствами администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Москвы.

4.3.4. Операциями органов местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве со средствами межбюджетных трансфертов, поступивших в местные бюджеты из бюджета города Москвы.

4.3.5. Соблюдением получателями бюджетных субсидий, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций, государственных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

4.3.6. Расходованием материальных ресурсов и финансовых средств, предоставленных для осуществления органами местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве отдельных полномочий города Москвы (государственных полномочий).

4.3.7. Соблюдением требований законов города Москвы и иных правовых актов города Москвы в сфере планирования и исполнения заказа для нужд заказчиков города Москвы.

4.3.8. Деятельностью заказчиков города Москвы, органа исполнительной власти города Москвы, уполномоченного на осуществление функций по размещению заказов для заказчиков города Москвы, специализированных организаций, конкурсных, аукционных, котировочных либо единых комиссий, других лиц и организаций, связанных с размещением заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы.

4.3.9. Размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы у единственного поставщика, исполнителя, подрядчика.

4.3.10. Обоснованностью предоставления бюджетных субсидий, изменения сроков и условий предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий и поручительств города Москвы, бюджетных инвестиций.

4.3.11. Обоснованностью установления органами исполнительной власти города Москвы и организациями цен (тарифов) на товары, работы, услуги, подлежащих регулированию в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и города Москвы, а также применения и изменения указанных цен (тарифов).

4.3.12. Эффективностью исполнения государственных программ города Москвы.

4.3.13. Эффективностью и результативностью деятельности отраслевых, функциональных и территориальных органов исполнительной власти города Москвы при осуществлении ими своих полномочий, в том числе при администрировании доходов и осуществлении расходов бюджета города Москвы, использовании и распоряжении имуществом города Москвы, осуществлении полномочий собственника имущества государственных унитарных предприятий города Москвы, учредителя государственных казенных, бюджетных, автономных учреждений города Москвы, акционера (участника) хозяйственных обществ с долей города Москвы в уставных капиталах, предоставлении государственных услуг, установлении и изменении цен (тарифов) на товары, работы, услуги, подлежащих регулированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и правовыми актами города Москвы.

4.3.14. Эффективностью, результативностью и соответствием деятельности органов исполнительной власти города Москвы требованиям законодательства и иных нормативных правовых актов при подготовке и проведении земельных аукционов, конкурсов на право заключения концессионных соглашений с Правительством Москвы, а также при осуществлении иных форм государственно-частного партнерства.

4.3.15. Эффективностью и результативностью деятельности государственных казенных, бюджетных, автономных учреждений города Москвы, в том числе их финансовой деятельности.

4.3.16. Исполнением административных регламентов предоставления государственных услуг города Москвы в установленном порядке.

4.3.17. Своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и/или их вышестоящими органами выявленных Управлением нарушений законодательства, в том числе путем добровольного возмещения средств. – последующий ФК