Вопрос 12. Основания для выделения группы косвенных налогов. Примеры

Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.)

Основания:

1. Перелагаемость налога - окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Косвенные налоги, повышая цены товаров, ограничивают возможности расширения внутреннего рынка и экспорта товаров.

2. Место формирования источника выплаты налога. Если при прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

Примеры: налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.

Вопрос 13. Какие группы налогов выделяют в зависимости от их бюджетной функции. Примеры

В зависимости от бюджетной функции выделяют общие и целевые налоги.

Общие налоги не имеют привязки к определенным расходам, они поступают в бюджет, как в общий денежный фонд. Таких налогов большинство. Примеры: НДС, налог на прибыль.

Целевые налоги учитываются отдельно на счетах внебюджетных фондов и выделяются отдельной строкой в бюджете и используются на конкретные цели. Для введения целевого налога следует обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования того или иного расхода именно за счет целевых поступлений. Примеры: целевой налог на добычу полезных ископаемых, налоги, зачисляемые в дорожные фонды, целевой сбор на благоустройство территории.

Вопрос 14. Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами. Примеры государственных и местных налогов

Бюджет (фонд), в который зачисляется конкретный налог, не является критерием для отнесения налога к категории федеральных, региональных или местных налогов. Например, федеральный налог — подоходный налог с физических лиц — в большей части поступает в бюджеты территорий, на которых он был собран. Зачисление федерального налога в бюджет, или иной фонд субъекта Федерации, или местный бюджет (фонд) не придает этому налогу статуса регионального или местного налога. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71,72,73, 123), ст. 12 части первой НК РФ проблема государственных и местных налогов является проблемой разграничения полномочий по установлению налогов. Если субъект Федерации или орган местного самоуправления не устанавливает налога, а лишь расходует собранную посредством налога сумму, налог не является региональным или местным налогом.

В ряде случаев субъектам Федерации предоставлены права по изменению условий налогообложения, установленных Федерацией, при этом пределы полномочий субъекта Федерации строго определены федеральным законодательством. Такие налоги нельзя относить к региональным.

Примеры местных налогов: налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Гос. налоги (федеральные) – НДС, водный налог, государственная пошлина, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых.