Тема 11. Задача 7.

Налоговый кодекс: Статья 246. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

… иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Т.К. исходя из условий задачи, деятельность в Российской Федерации компания ведёт НЕ через постоянные представительства, объектом налога являются (согласно ст. 247) доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса;

Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

6) Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

7) Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации

Таким образом, Мексиканская компания, судя по всему, должна платить налог на прибыль

Задача 8.

В задаче идёт речь о безнадёжном долге. Из статьи 266 НК:

2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности,…..

Безнадёжный долг относится к внереализационным расходам. (В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.)

Статья 265. Внереализационные расходы

2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

2) Суммы безнадежных долгов

Т.е. в 2008 г. компания может отнести свой безнадёжный долг к внереализационным расходам.

_________________________________________________

Пояснение (для справки): Это всё относится к налогу на прибыль.

В 2005 г. компания включила деньги, которые ей должны были поступить по договору в состав доходов, следовательно, уплатила с них налог (т.к. доход записывается в тот период, когда деньги должны были поступить, а не когда они фактически поступили). И получается, что компания заплатила налог, а деньги ей так и не поступили (т.е. реального дохода не было). И, когда истёк срок исковой давности, получившийся безнадёжный долг можно включить в расходы, тем самым компенсировать уплаченный в 2005 г. налог.

9 Задание, 11 Тема

Работникам компании к Новому году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Законность действий компании.

Короче я нашла нормальную статью в гаранте, где на примере объясняется вообще что это за расходы такие.

Исходя из этой статьи понятно, что подарки не могут относится к таким расходам, так как «В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.»

Короче говоря вряд ли можно отнести ПОДАРКИ к расходам на получение ПРИБЫЛИ компании. Вообще, конечно, это еще зависит от того из чьих средств были куплены подарки (конечно если не из средств компании , то вопрос вообще снят)

+ст. 253 Расходы, связанные с производством и реализацией – в перечне расходов на подарки нет (но есть ПРОЧИЕ)

ВОТ СТАТЬЯ (она маленькая-для понимания норм)

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

18 марта 2008

Внимание! При использовании материалов с сайта  ссылка на источник www.garant.ru обязательна

На первоначальном этапе развития организации и предприниматели, как правило, не располагают лишними денежными средствами на приобретение дорогостоящей аппаратуры, необходимой для осуществления их деятельности. Вот и приходится в процессе работы использовать личное имущество сотрудников, например, компьютеры, телефоны, иную офисную технику.

Рассмотрим ситуацию, при которой в организации компьютер не числится на балансе, в то же время, потребность в его использования возникает. Например, для эффективной организации работы необходимо пользоваться справочной правовой системой ГАРАНТ. В таком случае организация может использовать личный компьютер, принадлежащий работнику. Возможно ли при таких обстоятельствах учесть затраты на приобретение и обновление компьютерной программы в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Отметим, что в реальной жизни такие ситуации встречаются достаточно часто. Например, бухгалтер ведет учет на своем личном компьютере. Однако для того, чтобы расходы на эксплуатацию имущества (в том числе и компьютерной программы) можно было учесть при налогообложении, однозначно необходима связь, причем подтвержденная документами, между таким имуществом и производимыми расходами.

Справочная правовая система ГАРАНТ является электронным периодическим справочником, что подтверждается Свидетельством о регистрации N ЭЛ 77-2137 от 03.12.1999 года, выданным Министерством РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций, и не может использоваться без компьютера.

Таким образом, организация может использовать имущество работника, заключив гражданско-правовой договор аренды имущества у физического лица, или, к примеру, "договориться" со своим работником о безвозмездном пользовании его компьютером. В зависимости от способа оформления отношений зависит и налогообложение указанных операций.

Однако, на наш взгляд, самым удобным является вариант, когда организация осуществляет выплату компенсации работнику за использование его личного имущества.

Так, согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации работник может использовать с согласия или ведома работодателя и в его интересах свое личное имущество, за использование которого работодателем выплачивается компенсация работнику.

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что работник вправе пользоваться своим имуществом только с согласия работодателя. При этом причины использования имущества могут быть самыми различными.

Основополагающим в данном случае является то, что работник должен использовать свое имущество (в нашем случае - компьютер) именно в ходе выполнения работ в организации, не извлекая выгоды лично для себя либо третьих лиц.

Для подтверждения этих обстоятельств работодателю необходимо заключить соглашение с работником об использовании личного компьютера (или, к примеру, ноутбука) в целях выполнения работником своих трудовых обязанностей. В данном соглашении определяется размер возмещения расходов и порядок использования личного имущества. Указанное соглашение можно оформить в виде дополнительного соглашения к трудовому договору между работником и работодателем.

При этом следует также предусмотреть, чтобы в дополнительном соглашении было зафиксировано согласие работника на установку на принадлежащем ему компьютере СПС ГАРАНТ.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В нашем случае в целях учета в качестве расходов для целей налогообложения прибыли затрат на приобретение и обновление СПС ГАРАНТ необходимо документально подтвердить, что данный электронный периодический справочник используется для осуществления деятельности организации.

В качестве дополнительного документального подтверждения использования СПС ГАРАНТ в деятельности организации следует издать приказ (распоряжение) или иной документ в соответствии со сложившимся порядком принятия решений в организации, в котором выражалось бы согласие работодателя на использование работником личного имущества в целях выполнения трудовых обязанностей и определялся бы порядок использования этого имущества в организации.

Таким образом, при выполнении вышеназванных условий затраты на приобретение и обновление СПС ГАРАНТ можно учесть в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. При этом следует помнить, что сроки использования личного компьютера работника должны быть не меньше сроков, в течение которых организация признает в учете расходы на приобретение программы.

Юристы компании "Гарант"

ИА "ГАРАНТ": http://www.garant.ru/article/6622/#ixzz30arbWRuR

Задание 10, Тема 11

Рос компания получила в 2007 году 5 млн руб прибыли от торговли мебели и 2 млн руб убытков от операций с покупкой и продажей акций на фондовом рынке.

Определить сумму налога на прибыль в 2007 году

Блин МАТЕМАТИКА ЧТО ЛЬ?!!

Решение аля «я юрист и математика не мое»

-На первом этапе – рассчитайте величину налога на бухгалтерскую прибыль. Данные вычисления делают с целью определения суммы, на которую затем будет начислен налог. Таким образом, определяют основной момент налогообложения – это прибыль, которую получила фирма. При вычислении налога нужно помнить – он начисляется только на величину чистой прибыли (общая величина прибыли за минусом производственных затрат).

Получается, что 3 млн это ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (потому что никаких указаний тут больше нет )

4 Далее рассчитайте суммарную величину чистой прибыли – это прибыль, уменьшенная на величину производственных затрат, затрат на рекламу и реализацию.

То есть вроде все еще 3 млн

Затем, исходя из процентной ставки налога, рассчитайте сумму налога, которую следует уплатить из чистой прибыли. Данная сумма и есть налог на прибыль в числовом выражении.

ВОТ ВСЕ СТАВКИ, у нас ВРОДЕ 20%