3. Объект и база налога (продолжение)
NB: метод учета налоговой базы: «по начислению», реже – ссовый.
Доход – вся сумма «экономической выгоды» (см. ст. 41 НК
,
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую году можно оценить»).
Выручка – основная часть дохода, суммы, полученные от одажи товаров, работ, услуг.
Прибыль – превышение дохода над расходами ложительный финансовый результат).
Убыток – превышение расходов над доходами рицательный финансовыйФинансовыйрезультат.
результат
|
Убыток, нет |
|
Прибыль, |
налога, |
|
включается |
|
|
есть налог |
|
|
перенос убытка |
|
|
|
на будущее |
|
логовое право |
Слайд 11 |
www.pgplaw.ru |
4.Доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли
емые |
Д |
Не учитываемые |
P |
Учитываемые |
||
|
|
при |
в |
|||
ьных |
налогообложен |
|||||
специальных |
||||||
х |
|
|
ии |
|
базах |
|
|
|
|
|
|||
|
Учитываемые |
|
|
Учитываемые |
|
|
|
в общей базе |
|
|
в общей базе |
|
|
ционны |
внереализационн |
связанные |
внереализационн |
|||
с производством |
||||||
|
ые |
|
|
|
ые |
|
и реализацией
•Налоговых баз на самом деле несколько (по нерыночным ц/б,
И и др.).
•Есть расходы, учитываемые в общей базе, но особым способом,
ере выбытия актива (расходы на покупку земли, ценных бумаг, ивативов).
еление «реализационные»/«внереализационные» важно, т.к. в имости от этого по-разному определяется момент признания далоговое(по мереправо реализации Т или иначе). Слайд 12 
www.pgplaw.ru
4.Доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (продолжение)
авышение
асхода»?
ок – лучший логовый нспектор
ловую цель оверяем, а есообразнос ть, - нет!
Расходы, |
Внереализационн |
|
учитываемые |
||
ые |
||
в общей базе |
||
|
||
Связанные |
•В т.ч. убытки |
|
•В т.ч. убытки |
||
с производством |
прошлых лет |
|
и реализацией |
|
•Материальные расходы
•Расходы на оплату труда
•Сумма начисленной
амортизации
•Прочие расходы
Критерии признания расходов (ст.252 НК РФ):
•Документальное подтверждение;
•Экономическая оправданность (направленность на
получение дохода, деловая цель).
логовое право |
Слайд 13 |
www.pgplaw.ru |
5. Система ставок налога на прибыль
Ставки
Для R |
Для N |
Для Х |
|
федеральная |
федеральная |
||
|
логовое право |
Слайд 14 |
www.pgplaw.ru |
5. Система ставок налога на прибыль
Ставки
% для
обычи фти/газа море, еральна
я
2(3)%
0%
федеральна
я
нижение для ОЭЗ и
П
Для R
Основная |
|
Пониженные |
4 др. 0- |
|
ставка |
|
ставки для |
||
|
|
отдельных |
15% |
|
18 (17)% |
видов дохода |
|
||
|
|
|||
13,5 % |
|
|
15% |
|
ниже 13,5% |
|
|||
для дивидендов |
||||
региональная |
||||
|
федеральная |
|||
|
|
|
||
|
|
0% |
|
|
|
•Образование; |
|
||
|
•Медицина; |
|
||
|
•Дивиденды 365/50/не офшор; |
|||
|
•Доходы от продажи некоторых |
|||
ценных бумаг и долей участия 2011/5 |
||||
лет; |
|
|
||
|
•И др. |
|
|
|
логовое право |
Слайд 15 |
www.pgplaw.ru |
5. Система ставок налога на прибыль
Ставки
Для N федеральная
Пониженные |
Основная |
ставки для |
20% |
отдельных |
|
видов дохода |
|
и др. |
15% |
10% |
для |
для |
|
0-15% |
дивиденд |
фрахта |
|
ов |
|
логовое право |
Слайд 16 |
www.pgplaw.ru |
5. Система ставок налога на прибыль
Ставки
Для Х федеральная
30% , если конечный получатель дохода не известен налоговому агенту
логовое право |
Слайд 17 |
www.pgplaw.ru |
6. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога
остоятельно
декларации R, N (пост. ставительства)
Порядок
исчисления и уплаты
Удержание налога у источника налоговым агентом
N |
R |
в отношении |
|
«пассивных» |
в отношении |
доходов |
дивидендов |
екларация подается независимо аличия прибыли/обязанности атить налог («нулевая ларация»).
алоговые агенты подают т.н. оговые расчеты.
логовое право |
Слайд 18 |
www.pgplaw.ru |
6. Сроки уплаты налога (продолжение)
Суть правила – налог постепенно рассчитывается уплачивается в течение года нарастающим итогом. По огам года не позднее 28 марта подается налоговая кларация (окончательная) за налоговый период.
Сложность представляют правила промежуточной четности и уплаты т.н. авансовых платежей.
Есть 2 варианта, выбор - за налогоплательщиком.
логовое право |
Слайд 19 |
www.pgplaw.ru |
6. Сроки уплаты налога (продолжение)
риант 1. Отправная точка – квартал.
четный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев отому что счет нарастающим итогом!)
логовая декларация подается ежеквартально не зднее 28 календарных дней по окончании отчетного риода, в тот же срок производится уплата авансового атежа по итогам отчетного периода.
- внимание! – внутри квартала каждый месяц не зднее 28-го числа налогоплательщиками (за которыми исключениями) уплачиваются авансовые атежи, рассчитываемые по довольно сложным авилам, суть которых сводится к тому, что ссчитывается не фактическая, а предполагаемая ибыль исходя из прошлого результата.
логовое право |
Слайд 20 |
www.pgplaw.ru |