- •Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений кс рф.
- •Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
- •Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
- •Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
- •Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
- •Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
- •Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
- •Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
- •9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
- •10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
- •11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
- •12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
- •13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
- •14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
- •15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
- •16. Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
- •17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
- •Нк рф Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
- •Статья 24. Налоговые агенты
- •4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
- •Порядок представления декларации (расчета)
- •Представление уточненной декларации
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
Под источником доходов понимается деятельность или активы, приносящие доход (доходы от работы по найму, предпринимательской деятельности, авторских прав, имущества и т.п.). Понятие «источник доходов» не стоит путать с понятием "источник выплаты", т.е. с лицом, фактически выплачивающим сумму другому лицу.
9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
Определение налогового статуса ФЛ:
Тест физического присутствия
Лица, имеющие постоянное местожительство в РФ,— это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, фактически находящиеся на ее территории не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если человек выезжал из страны для лечения/обучения на срок до 6 месяцев, то в этот период он считается находящимся в стране (ст. 207 НК РФ). Презюмируется, что центр его экономических интересов не успевает сместиться, он не утрачивает тесных связей с государством, облагающим налогом его доходы.
Резидентство лица в России устанавливается для каждого налогового периода, который совпадает с календарным годом. Результат не имеет ретроспективного значения.
+ В тех случаях когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (напр., возникает двойное резидентство), используются такие дополнительные признаки:
Тест места расположения привычного (постоянного жилища)
Тест центра жизненных интересов
Тест места обычного проживания
Тест гражданства
+ Национальными законодательствами и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения этих критериев для определения места жительства человека. Если в результате последовательного применения этих критериев все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных государств.
По договоренности финансовых (налоговых) органов
10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
Определение налогового статуса ЮЛ:
Тест инкорпорации
ЮЛ признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано).
Все предприятия, учреждения, организации — ЮЛ по законодательству России признаются ее резидентами и уплачивают в России налог с прибыли, полученной как на ее территории, так и где бы то ни было, хотя бы эти лица и не имели бизнеса в России вовсе.
Тест юридического адреса
ЮЛ признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес.
Напр., корпорация признается резидентом в налоговых целях во Франции, если она зарегистрирована во Франции в качестве ЮЛ (инкорпорирована) или зарегистрировала во Франции свой юридический адрес.
Тест места центрального управления и контроля
ЮЛ признается резидентом в стране, если с территории этой страны осуществляется центральное (общее) руководство компанией и контроль за ее деятельностью.
Напр., резидентами в Великобритании признаются компании, инкорпорированные в Великобритании, а также компании, учрежденные за рубежом, если органы их центрального управления и контроля находятся в Великобритании. Так, если заседания совета директоров компании наиболее часто проводятся в Великобритании, компания признается резидентом этой страны.
Тест места текущего управления компанией
ЮЛ признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании (исполнительная дирекция).
Напр., резидентом в Португалии признается компания, если ее головной офис или исполнительная дирекция находится в Португалии.
Тест деловой цели
ЮЛ признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны.
Так, в Италии компания признается резидентом, если на территории этой страны компания имеет формальную или функционирующую штаб-квартиру или реализует основные деловые цели на территории Италии.
+ (не знаю, надо или нет, но на всякий случай):
Кроме деления ЮЛ на группы по принципу резидентства, деление проводят и по другим основаниям.
Организационно-правовая форма предприятия не имеет существенного влияния на порядок и размеры налогообложения, поскольку неэкономические факторы не могут служить определяющими. Но в некоторых случаях отличия имеются.
Напр., налогообложение полных товариществ существенно отличается от налогообложения иных хозяйственных обществ.
Форма собственности - это основание деления предприятий как налогоплательщиков не может использоваться широко. КРФ провозглашает равенство различных форм собственности (ч. 2 ст. 8). Неравенство в налогообложении предприятий различных форм собственности (государственной, частной, смешанной) привело бы к нарушению этого принципа. Однако, например, в целях достижения фактического равенства приватизированных предприятий с предприятиями государственного сектора, первым предоставлялись налоговые льготы.
Масштаб бизнеса предприятия - законодательство может выделять группу малых предприятий и предоставлять им существенные льготы.
В качестве критериев используется:
- численность работающих на предприятии,
- объем выручки от реализации,
- состав участников (учредителей),
- вид деятельности и др.
Вид хозяйственной деятельности. Ряд льгот по налогу на прибыль направлен на стимулирование отдельных отраслей производства, признанных приоритетными.