Вопрос 7

Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Ставка

С начала 90х годов ставки в России по налогу на прибыль приняты «плоскими» и имеют тенденцию к снижению. 2001 – 35%, 2002-2008 – 24%, с 2009 – 20%.

Это статья 284 НК!!!! И далее..

1.Налог на прибыль — шедулярный налог. Налоговым кодексом РФ количество шедул сокращено до трех:

— прибыль от основной деятельности;

—дивиденды;

—доход от отдельных видов долговых обязательств.

Основная ставка налога установлена в размере 20%, из них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 3%, в региональные бюджеты —17%. Законодательные органы субъектов Федерации вправе изменять налоговые ставки по сумме налога, подлежащей зачислению в их бюджет только в сторону понижения, причем ставка не может быть ниже 13,5%.

Для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

+ По ставке 0% облагается прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

К налоговой базе, определяемой организациями, ведущими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0% при соблюдении установленных законодательством условий (наличие лицензии, выручка должна быть именно от данной деятельности (90%) + определенные требования к сотрудникам).

Для иных шедул ставки полностью определяются федеральным законодательством.

Так, для дивидендов, применяются следующие ставки:

—9%—по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

—15%—по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К доходам от отдельных видов долговых обязательств применяются ставки 15 и 9%. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г. освобождены от налогообложения.

2.Федеральным законодательством установлены ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство — 20%,

+ 10%—от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с выполнением международных перевозок.

Фоточка про ставки из лекции

Как вы заметили, ставки разные для резидентов и нерезидентов. Но На лекции была и третья категория – Х (источник выплаты налога). Ставка федеральная. При написании главы 25 в основу был положен принцип экономичности данного налога. Не было первоначально никаких налоговых льгот. Постепенно вводятся льготы (например, сейчас в отношении FIFA; льготные режимы для особых регионов). Все эти льготы отразились и на ставках, что запомнить просто анриал. Поэтому не надо это учить.

Порядок исчисления и уплаты

Порядок исчисления – ст. 286 НК. Порядок уплаты – ст. 287 НК.

Плательщик определяет сумму налога самостоятельно на основании данных налогового учета, ведение которого регламентировано главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налог рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода вносятся ежемесячные либо ежеквартальные авансовые платежи, размер которых определяется методом «от достигнутого».

Налоговым периодом считается год. Течение этого периода налогооблагаемая прибыль и подлежащая уплате сумма налога исчисляются нарастающим итогом.

Важно место уплаты налога. Организации выплачивают налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений. Он должен уплачиваться именно там, где организация ведет дела.

ЕСЛИ ВКРАТЦЕ И ПО ЛЕКЦИИ

Порядок исчисления уплаты налог. Сроки уплаты налога.

1. Самостоятельное по декларации: R, N (пост.представительства). Это основной порядок.

2. Удержание налога у источника налоговым агентом: R – в отношении дивидендов, N – в отношении пассивного дохода

Декларация подается независимо от наличия прибыли или обязанности уплатить налог (нулевая декларация). Даже если убыток, то декларацию надо подать.

Налоговые агенты подает налоговые расчеты.

Касаемо сроков, основное правило – налог постоянно рассчитывается и уплачивается в течении года нарастающим итогом. По итогам года не позднее 28 марта подеется налоговая декларация (окончательная) за налоговый период.

Сложность представляют правила промежуточной отчетности и уплаты т.н. авансовых платежей.