Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) (нкрф)

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

Имела право на информацию.

12. Студентка 2 курса юридического факультета МГУ Памфилова летом 2007 г. приобрела бутылку прохладительного напитка, открыв крышку, она обнаружила на ее обратной стороне изображение автомобиля. В соответствии с условиями рекламной компании, изложенными на этикетке бутылки, компания – производитель предложила ей получить приз – легковой автомобиль марки « Пежо» либо денежную компенсацию в размере стоимости автомобиля. Студентка отказалась от денег, приняв в подарок автомобиль. В августе следующего 2008 г. она по почте получила уведомление от налогового органа на уплату транспортного налога. Не имея достаточных средств, необходимых для уплаты налога, сославшись на то, что она еще не изучала налоговое право, но знает нормы ГК РФ, Памфилова попросила руководителя налоговой инспекции предоставить ей отсрочку уплаты до окончания МГУ и трудоустройства. Будет ли удовлетворена ее просьба?

Может быть предоставлена отсрочка, но не с применением норм ГК а с применением налогового законодательства.

НК РФ Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

НО НЕОБХОДИМО НАЛИЧИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ!

Мне кажется вот 4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

Занятие 2

Финансово-правовые нормы и отношения

На занятии предлагается рассмотреть следующие вопросы:

Финансово-правовые нормы и отношения

1. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.

2. Структура финансово-правовой нормы и ее элементы.

3. Понятие и особенности финансового правоотношения.

4. Финансовое правоотношение: субъект, содержание, объект.

5. Классификация финансовых правоотношений.

Контрольные тесты.

1. Финансово-правовая норма устанавливает:

а) правила товарно-денежного оборота;

б) правила поведения участников отношений, возникающих в процессе осуществления финансовой деятельности государства;

в) порядок формирования и использования публичных денежных фондов;

г) порядок функционирования бюджетной системы.

2. Какие из особенностей норм финансового права обусловлены предметом (методом) финансово-правового регулирования:

а) императивный характер;

б) преобладание позитивных обязываний над дозволениями и запретами;

в) использование норм-расчетов;

г) обеспечение мерами публично-правовой ответственности;

д) обеспечение мерами имущественной ответственности;

е) содержатся преимущественно в нормативно-правовых актах;

ж) редко возникают как фактические;

з) обеспечивают публичные интересы.

3. Санкции норм финансового права:

а) носят денежный характер;

б) применяются только уполномоченным государственным органом;

в) могут применяться во внесудебном порядке;

г) применяются наряду с административной и уголовной ответственностью;

д) могут иметь восстановительный либо пресекательный характер;

е) представлены исключительно штрафами.

4. Содержанием финансового правоотношения выступают:

а) денежные отношения;

б) валютные отношения;

в) экономические финансовые отношения;

г) товарно-денежные отношения.

5. Какие признаки отличают финансовое правоотношение от гражданского правоотношения:

а) участие государства в лице своих уполномоченных органов;

в) участие государства своим имуществом (казной);

г) отсутствие имущественной самостоятельности участников;

д) отсутствие деловой цели;

е) отсутствие юридического равенства сторон;

ж) отсутствие автономии воли;

з) реализация публичных функций.

6. Какие признаки отличают финансовое правоотношение от административного:

а) возникают в сфере финансовой деятельности публичной власти;

б) носят имущественный характер;

в) участие органа государственной власти (местного самоуправления);

д) отсутствие юридического равенства сторон.

е) участие финансовых либо налоговых органов.

7. Условием возникновения финансового правоотношения является:

а) потребность публичной власти в финансовых ресурсах;

б) юридический факт, установленный законом;

в) факт получения хозяйствующим субъектом экономической выгоды из договора;

г) деятельность уполномоченных органов государства;

д) создание юридического лица;

е) принятие нормативного акта, устанавливающего обязанность.

Задания.

1. Приведите примеры норм-дефиниций в финансовом праве. Каково значение этих норм?

2. Приведите примеры рекомендательных финансово-правовых норм. Почему они используются в финансовом праве?

3. Приведите примеры компетенционных финансово-правовых норм. Можно ли эти нормы рассматривать как обязывающие? В чем отличие этих норм от управомочивающих финансово-правовых норм?

4. С какого возраста наступает финансовая правоспособность физического лица? Какие основные права и обязанности имеет физическое лицо как субъект финансового права?

5. Статьей 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Какой фактический состав обусловливает право на имущественный налоговый вычет?

6. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150 в соответствии с пунктом 2 статьи 4 НК РФ утверждены Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.

Содержит ли данный акт финансово-правовые нормы?

7. Распоряжением Правительства РФ от 27 февраля 2008 г. N 233-р утверждена Программа фундаментальных научных исследований государственных академий наук на 2008 - 2012 годы.

Минобрнауки России поручено при формировании проекта федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов ассигнования, предусмотренные ему в Федеральном законе "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" на поддержку государственных академий наук и их региональных отделений, направить на реализацию Программы фундаментальных научных исследований государственных академий наук на 2008 - 2012 годы.

Охарактеризуйте возникшие финансовые правоотношения. Какие субъекты в них участвуют?

8. Распоряжением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 1860-р утвержден Перспективный финансовый план Российской Федерации на 2007 - 2009 годы. Согласно этому документу доходы федерального бюджета составили 6 965,32 млрд. рублей в 2007г., 7 112,16 млрд. рублей в 2008г., 7 796,76 млрд. рублей в 2009г.

Каково значение данного акта? Содержит ли он финансово-правовые нормы?

9. На основании решения Совета депутатов Талдомского района Московской области от 24.12.2003 N 8, в соответствии с постановлением Правительства РФ N 609 от 21.08.2001 Совета депутатов поселка Запрудня принял решение от 20 января 2005 г. N 01 «Об утверждении предельного уровня рентабельности в тарифах на оплату жилья и коммунальных услуг в поселке Запрудня» следующего содержания:

1. Утвердить с 01.01.2005 предельный уровень рентабельности в тарифах на жилищно-коммунальные услуги МУП ЖЭУ пос. Запрудня в размере:

- на содержание и ремонт жилищного фонда - 5%;

- на водоснабжение, водоотведение и теплоснабжение для населения, бюджетных и коммерческих организаций - 12%;

- вывоз и захоронение ТБО и КГМ для бюджетных и коммерческих организаций - 12%.

Содержит ли решение Совета финансово-правовые нормы?

10. Отменяя как незаконное постановление Росфиннадзора о привлечении ОАО к административной ответственности за выдачу заработной платы иностранным гражданам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что валютным законодательством не предусмотрен запрет на совершение подобной операции, порядок осуществления которой не регламентирован, а требование об использовании специального валютного счета при ее совершении не установлено (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2008 по делу N А56-27283/2007).

Применил ли суд первой инстанции при разрешении указанного спора финансово-правовые нормы?

11. В целях реализации положений статьи 155 БК РФ орган, исполняющий бюджет (Федеральное казначейство) должен заключить с Центральным банком РФ договор на обслуживание счета бюджета.

Поясните, какую роль выполняет данный договор в реализации финансового правоотношения. Подлежат ли применению к отношениям сторон по договору нормы главы 45 ГК РФ «Банковский счет»?

12. Отдел вневедомственной охраны предъявлял заказчикам своих услуг налог на добавленную стоимость, в связи с чем заказчики обратились в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения. Арбитражный суд сделал вывод, что в случаях, когда в соответствии с налоговым законодательством хозяйственная операция не подлежит налогообложению у продавца (исполнителя работ, услуг), он не обязан получать с покупателя (заказчика) налог.

Отделы вневедомственной охраны получили денежные средства от общества в виде налога на добавленную стоимость без установленных законом оснований. Отсутствие у отделов вневедомственной охраны в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ обязанности по исчислению НДС исключает квалификацию этого правоотношения в качестве налогового правоотношения. Ошибочное получение денег сверх определенной сторонами цены услуги является неосновательным обогащением. В таких случаях применяются положения статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 N 13/14 "О практике применения положений о процентах за пользование чужими денежными средствами" и пункт 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении".

На основании вышеизложенного суд удовлетворил исковые требования. Правильно ли поступил суд? Какие правоотношения возникли между заказчиком и отделом вневедомственной охраны?