Тема 11

Задача 1. Даты выплаты дохода – 1 декабря 2019 и 15 апреля 2020. 15 апреля 2020 он стал резидентом, ставка – 13%. До выезда надо погасить все налоговые задолженности, в том числе по окончании налогового периода через приложения. Это будет пересчет, хороший бухгалтерский подход. Складывалась позиция в Минфине, причем она возникла в письмах, которые посвящены резидентству в период пандемии, что надо соотносить резидентство с налоговыми периодами, если в каждом не набралось 183 дня, то это будет нерезидент. Пункт 2.2 статьи 207 НК, там надо пребывать от 90 до 120 дней, когда это разъясняли в Минфине. То есть по старому правилу он будет, а по новому правилу с пандемией – не будет. Если ни в одном налоговом периоде отдельно не получается 183 дня в каждом, то по мысли Минфина он нерезидент вообще. Ни в 2019, ни в 2020. Но на практике бухгалтеры будут определять резидентство на даты выплаты дохода и посчитают вас резидентами и пойдет в 47 инспекцию за 30 дней до вашего окончания пребывания в РФ, в том числе за15 дней вам помогут еще заплатить налог. Очень много неопределенностей, которые порождают споры и разные толкования. Когда доходит до дела, надо вести себя максимально пробюджетно. Итак: мы определяем статус дважды – при получении дохода и по окончании налогового периода, им тогда уже проходит перерасчет, про это минфиновцы четко сказали. Они прям красной линией это провели в письмах 2020 года, это означает, что если мы ограничиваемся рамками налогового периода, то мы не должны смотреть на 12 следующих подряд месяцев (независимо от налоговых периодов). Такое изменение толкования сложилось. Сейчас они хотят отказаться от такой практики сложения.

Задача 2. Налоговые вычеты не применяются к нерезидентам. Люди реально попадали: в начале периода продают дорогую недвижимость, в конце покинули страну, но ставка 30%, никаких вычетов. И уже ничего не придумаешь.

Задача 5. Если дар от организаций, то он облагается налогом, а если от родственников – нет.

Задача 6. Здесь нужно применить налоговый вычет для социально незащищенных слоев граждан.

Задача 7. Если мы говорим о вычетах, это то, что уменьшает налогооблагаемый доход. Мы говорим о налогообложении доходов, то мы не определяем разницу между доходами и расходами. При налогообложении организаций облагается прибыль, то есть разница. Здесь мы доходы уменьшаем на сумму вычетов. Сын учится на заочном, поэтому вычета не будет. Порядок получения – по итогам года либо подать декларацию в ФНС, либо у работодателя по заявлению в течение года.

Задача 8. С кого была бы взыскана недоимка? С работодателя, с налогового агента (ПП ВАС РФ №9/41)

Дз – задачи темы 12 + все задачи темы 13-14

13.04.2021

Налог на прибыль

Задача 1. Расходы для уменьшения налогооблагаемых доходов при исчислении прибыли должны быть не только экономически оправданными, но и подтвержденными документально, но речь идет не о соблюдении формы сделки по ГК, а фактически понесенные расходы документально подтверждены первичными учетными документами. Это не исключает того, что расходы могут быть понесены до государственной регистрации, экономический смысл расходов не меняется. Нужен первичный учетный документ – документ бухгалтерского учета по ФЗ о бухучете, этот документ позволяет установить содержание хозяйственной операции. Подтверждением уже является акт оказанных услуг, аренда расценивается как услуга для целей налогообложения, что мы реально пользовались арендными площадями. С учетом того, что операция облагается НДС, вся информация в счет-фактуре – должна быть в первичном учетном документе. Ее достаточно для чтобы можно было понять смысл операции. Проблем нет, необязательно соблюдать гражданско-правовую форму сделки + приоритет существа над формой. Налоговые последствия определяются исходя из фактически сложившихся отношений. Мы можем выбрать наиболее удобную форму сделки для целей налогообложения, но если у нее экономическое содержание будет другое, мы применим другие нормы о налогообложении.

Когда установка – обеспечение исполнения бюджета любой ценой, все средства хороши, в том числе письменные разъяснения Минфина, но мы понимаем, что это заслуживает критической оценки с доктрины «существо над формой».

Задача 2. Если возникает иностранный налогоплательщик, которое является резидентом или лицом с местом пребывания в другой стране, то первый вопрос решаем – о наличии соглашения об избежании двойного налогообложения, между Мексикой и РФ есть такое соглашение (смотрите статью 6). Обращаемся к норме НК РФ: статья 309, пункт 2! Итог – обложения налогом не будет….

2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Нужна взаимосогласительная процедура с Мексикой. Если нет постоянного представительства, облагаем только доходы, а если оно есть, то можно учесть расходы и обложить налог на прибыль. Это выгоднее, с учетом отсутствия у России опыта.

НЕ ОЧЕНЬ ПОНЯЛА, ЭТО ЗАВИСИТ ОТ КОМПАНИИ, ПРИЗНАЕТ ЛИ ОНА СЕБЯ ПОСТОЯННЫМ ПРЕДСТАВАТЕЛЕМ? Можно уточнить у нее потом.

Задача 3. Мы не получили доход, это стало очевидным, мы отражаем это в расходах. Доходы были связаны с реализацией, а доходы – внереализационные.

Задача 4. Надо, чтобы был локальный акт о премировании при достижении определенных производственных показателей, и этот расход будет учтен. Вот так по-умному поступают.

Задача 5. Убытки от продажи акций на фондовом рынке – обращающиеся акции, поэтому они включаются в налоговую базу. Пункт 21 статьи 280 НК РФ.

Задача 6. Основная сумма долга в банке не попадает, покупка питона – нецелесообразно, даже если с некоторыми людьми можно разговаривать только при помощи питона. Затраты на официальные переговоры с контрагентами нормируются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда (хз какая статья). Рекламные расходы тоже нормируются – 1%, хотя есть и ненормируемые расходы на рекламу. Еще есть правила учетов процентов по статьи 269 (пункт 2). По статье 318 НК расходы делятся на прямые и косвенные.

Оплата выступления артистов лейбла – прочие расходы, связанные с маркетингом и продвижением, сродни мерчендайзингу, мы их не учитываем, потому что нет первичной документации учетной по правилам бухучета. К рекламе бы мы не относили это.

ДАЛЬШЕ ПОШЕЛ МАТЕРИАЛ, КОТОРЫЙ Я НЕ ПОНИМАЮ ВООБЩЕ

Задача 7. Статья 272, пункт 7, подпункт 10. Дата реализации долей принимается во внимание! На дату покупки организация не может признать это все в качестве своего расхода. Первые полгода показала хороший результат и через год после приобретения распределила прибыль. Ставка 13% по условиям задачи применима? Да, к уплате суммы распределенной прибыли: 1 миллион, тогда налог составит 130 тысяч рублей. Расходы в какой части компания может признать? Делим три миллиона на 4 = 750 тысяч рублей. Ставку применяем 20%...

Задача 8. Может ли РФ претендовать на что-то? Если периодически приезжаешь, лучше снять квартиру на Тверской, а не снимать номер в Ритц Карлтон…. Россия не может претендовать на налогообложение каких-либо доходов. Компания не является резидентом по месту управления. То, что это совет директоров и в России есть бухотчетность – пофиг, не влияет на признание статуса. Компания вообще не является налоговым резидентом и притязания неправомерны.