- •Тема 8.
- •Вопрос 10. Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе
- •Вопрос 11. Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица
- •Вопрос 12. Основания для выделения группы косвенных налогов. Примеры
- •Вопрос 13. Какие группы налогов выделяют в зависимости от их бюджетной функции. Примеры
- •Вопрос 14. Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами. Примеры государственных и местных налогов
- •Вопрос 15. Почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов
- •Вопрос 16. Четыре принципа налогообложения, сформированные а.Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов
- •Вопрос 17. Правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов. Их классификация
- •Вопрос 18. Как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
- •Вопрос 19. Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?
- •Часть 3 ст. 75 Конституции рф предусматривает, что федеральным законом рф должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
- •Вопрос 21. Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
- •Вопрос 22. Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.
- •Вопрос 23. Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?
- •Вопрос 24. Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
- •Вопрос 25. Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
- •Вопрос 26. Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
- •Вопрос 27. Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
- •36. Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.
- •37. Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
- •38. Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?
- •Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?
- •40. По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
- •41. Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов рф. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
- •42. Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основы для применения международно-правовых актов?
37. Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
НК РФ устанавливает, что федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4).
Значение подзаконных актов: смотрим статью С.Г. Пепеляева «Налоговый кодекс и подзаконные нормативные правовые акты»
«Во-первых, некоторые вопросы налогообложения требуют достаточно оперативного решения, что не обеспечивается законодательной процедурой. Например, введение сезонных таможенных пошлин актуально в течение короткого периода. Во-вторых, решение ряда проблем, имеющих технический характер, целесообразно поручить специализированным ведомствам, а не “загромождать” ими закон. Вряд ли необходимо утверждать на законодательном уровне формы налоговых деклараций, расчетов и т.п. В-третьих, поскольку налогообложению присуща и регулирующая функция, решение некоторых вопросов может быть отнесено к компетенции органа, ответственного за проведение социальной и экономической политики в той или иной области. Так, перечень товаров первой необходимости, облагаемых НДС по льготным ставкам, определяет Правительство РФ».
38. Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Положение продублировано в НК: в пункте 2 статьи 5 установлен запрет придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают новые обязанности или иным образом ухудшают положение налогоплательщиков.
Стр. 270.
если юрисдикционный акт исполнен, то положение об обратной силе быть применено не может . Нужно задержать момент вступления в силу. Существует процедура обжалования. Либо момент исполнения.
Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?
Стабильрость обеспечивается особым порядоком вступления в силу актов о налогов и сборов.
Создание стабильной налоговой системы - основной принцип государственной политики России в области налогообложения. Гарантией от внезапных изменений законодательства, существенно затрудняющих предпринимательскую деятельность, являются требования, предъявляемые к законодательным актам о налогах и сборах.
Проблема стабильности налогового законодательства тесно связана с принципом определенности налоговых обязательств. Определенность налоговых обязательств включает и определенность в вопросе о периоде, в течение которого эти обязательства будут оставаться неизменными. Частые изменения нормативной базы налогообложения противоречат принципу определенности налоговых обязательств.
Правила о вступлении в силу актов законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст. 5 НК РФ, порождают длящиеся правоотношения, устанавливают гарантию стабильности условий налогообложения. Статья 5 НК РФ гарантирует налогоплательщику, что закон, ухудшающий его положение, не вступит в силу ранее периода, предусмотренного ст. 5 НК РФ. Более поздний федеральный закон, предусматривающий иной порядок вступления его в силу, не может применяться в той части, в которой он ухудшает положение налогоплательщика и противоречит ст. 5 НК РФ, поскольку это будет означать придание ему обратной силы. Поэтому более поздний закон может вступить в силу только после того, как длящиеся правоотношения, предусмотренные ст. 5 НК РФ, прекратятся, а следовательно, после того, как будут соблюдены сроки вступления в силу акта, установленные этой статьей.