- •Контрольные тесты
- •Задания
- •1. Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений кс рф.
- •Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
- •3. Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
- •4. Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
- •5. Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
- •6. Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
- •7. Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
- •8. Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
- •9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
- •10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
- •11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
- •12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
- •13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
- •14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
- •15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
- •16. Приведите примеры резидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
- •29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику. Нк рф Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
- •30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
- •Статья 24. Налоговые агенты
- •4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
- •31. Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?
- •Порядок представления декларации (расчета)
- •Представление уточненной декларации
- •33. Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Задания
1. Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений кс рф.
КОНСТИТУЦИЯ – СТ. 57.
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Исходя из смысла ст. 57 установить налог – это не значит только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность уплаты налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.
УСТАНОВИТЬ НАЛОГ - установить и определить все существенные элементы его юр. состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.).
ст. 13-15 НК РФ - перечень федеральных, региональных и местных налогов, НО нельзя сказать, что эти статьи устанавливают налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ ОТ 11.11.1997 N 16-П => разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ‚ КС РФ подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».
Это положение - и в П. 1 СТ. 17 ЧАСТИ ПЕРВОЙ НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога». Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одною из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным => то есть не возникает обязанности его уплаты. П. 6 СТ. 3 НК РФ - «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения».
Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
Если существенный элемент при определении и установлении налогового обязательства не установлен или не определен, то налоговое обязательство не будет считаться установленным в необходимом порядке.
Если речь идет о способе уплаты налога, по декларации, источнику выплаты или налогу — существенный, это способ.
СУЩЕСТВЕННЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЮР. СОСТАВА НАЛОГА – те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.
налогоплательщик (субъект налога)
объект налога
предмет налога;
масштаб налога;
метод учета налоговой базы;
налоговый период;
единица налогообложения;
тариф ставок (налоговая ставка (норма налогового обложения) и метод налогообложения)
порядок исчисления налога;
отчетный период;
сроки уплаты налога;
способ и порядок уплаты налога.
ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ – их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения. К ним относятся:
порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога — это существенные элементы уплаты налога. Потому что удержание — это способ уплаты, а возврат — это право налогоплательщика. Можем ли мы ;
ответственность за налоговые правонарушения.
Не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге. В РФ вопросы взимания недоимок и возврата налогов, налоговой ответственности - в НК РФ. Эти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих обязанностей уплаты всех налогов в целом и конкретных налогов в частности. Угроза применения мер ответственности - «приводной ремень» налогового механизма.
налоговые льготы — можно отнести факультативные элементы, льготы это ни что иное как скидки.
Они влияют на содер
п. 2 ст. 17 НК РФ – «в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком».