Налоговым агентом

Форма выплаты дохода

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

Перечисление на счет физического лица в банке

В день перечисления на банковский счет физического лица

Из кассы за счет средств, полученных в банке

В день получения средств в банке для выплаты дохода

Из кассы за счет полученной выручки

Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы

Натуральная форма дохода

Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

Материальная выгода

Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

Налогоплательщики

Что такое прибыль для целей налогообложения

Российские организации

Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ)

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства (п. 2 ст. 247 НК РФ)

Иные иностранные организации

Доходы, полученные в РФ.

Перечень таких доходов установлен ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ)

Организации - участники консолидированной группы налогоплательщиков -

Сумма доходов всех участников этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов (п. 5 ст. 321.2 НК РФ)

Вид дохода

Налоговая ставка

Бюджет

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (за исключением доходов, перечисленных в пп. 2 п. 2, п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ) (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)

20%

федеральный

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

10%

федеральный

Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций:

федеральный

- общая ставка (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)

13%

- ставка при соблюдении определенных условий (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

0%

Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

15%

федеральный

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

15%

федеральный

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

9%

федеральный

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

0%

-

Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями и учитываемым на счетах депо: иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) депозитарных программ, при выплате которых нарушена процедура представления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)

30%

-

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (п. 5 ст. 284 НК РФ)

0%

-

Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)

0%

-

Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль

0%

-

Налоговая база организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (кроме налоговых баз по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств) (п. п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) <6>

0%

-

Налоговая база по операциям, связанным с реализацией или иным выбытием (в том числе с погашением) долей в уставном капитале российских организаций, а также некоторых категорий акций российских организаций (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ)

0%

-

Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, а также в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)

0%

федеральный

Налоговая база участников регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в рамках проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы (п. 1.5 ст. 284, п. 1 ст. 284.3 НК РФ)

0%

федеральный

Налоговая база в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, следующих налогоплательщиков (п. п. 1.4, 6 ст. 284, п. 1 ст. 275.2 НК РФ):

- организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья;

- операторов нового морского месторождения углеводородного сырья

20%

федеральный

Налоговая база резидентов территории опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ)

0%

федеральный