!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finashka_otvety_2017

·доходов от управления средствами Резервного фонда.

4.Дополнительные нефтегазовые доходы федерального бюджета определяются как разница между нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из прогнозируемой цены на нефть либо поступившими в федеральный бюджет за отчетный финансовый год, и нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из базовой цены на нефть.

5.При прогнозировании нефтегазовых доходов федерального бюджета используется среднегодовая цена на нефть сырую марки "Юралс".

7.Объем использования средств Резервного фонда на покрытие дефицита федерального бюджета устанавливается ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

8.ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть

предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного долга РФ.

Статья 96.10. Фонд национального благосостояния

1.Фонд национального благосостояния - часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета ПФР.

2.ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается объем средств федерального бюджета, направляемых на цели, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

3.Фонд национального благосостояния формируется за счет:

·дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если

накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины с учетом положений пункта 4 статьи 199 настоящего Кодекса;

·доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

Порядок софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации определен в Федеральном законе от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Статья 96.11. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния

1. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации

Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком, Фонда национального благосостояния - Центральным банком и специализированными финансовыми организациями в соответствии с договорами,

заключаемыми Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном

Правительством Российской Федерации.

2.Целями управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния являются обеспечение сохранности средств указанных фондов и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе.

3.Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте:

a)долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков;

b)долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами;

c)депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях;

d)депозиты и остатки на банковских счетах в ЦБ РФ.

1.Средства Фонда национального благосостояния могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов:

a)долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков;

b)долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами;

c)депозиты и остатки на банковских счетах в банках и кредитных организациях, а также в государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", в том числе в целях финансирования самоокупаемых инфраструктурных проектов, перечень которых утверждается Правительством РФ;

d)депозиты и остатки на банковских счетах в ЦБ РФ;

e)долговые обязательства и акции юридических лиц, в том числе российские ценные бумаги, связанные с реализацией самоокупаемых инфраструктурных проектов, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;

f)паи (доли участия) инвестиционных фондов.

●Средства обоих фондов учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральному казначейству в ЦБ РФ.

50.Формы проведения налогового контроля.

Источники: НК РФ, Пепеляевский учебник, лекции Овчаровой, чуть-чуть семинаров Гуркина.

Вообще, налоговый контроль бывает трех видов: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль – когда налогоплательщика заранее информируют о налоговых

последствиях тех или иных действий, а также превенция правонарушений и ошибок по исчислению и уплате налога.

В РФ его по сути нет, т.к. у налоговых органов нет таких полномочий просто-напросто.

Лишь 2 явления можно рассматривать как некий прообраз, специфическую форму предварительного контроля – это:

-соглашения о горизонтальном мониторинге (заключаются между налоговым органом и налогоплательщиком в индивидуальном порядке. Налогоплательщик дает сведения о своей хозяйственной деятельности, а взамен получает согласование налогового бремени по отдельным сделкам, а также снижается объем последующего налогового контроля)

-соглашения о ценообразовании (между ФНС и крупнейшими налогоплательщиками – такие соглашения позволяют заранее выбрать метод определения цен, чтоб избежать серьезных доначислений).

Что касается текущего и последующего контроля, то они у нас есть.

Вообще, ст. 82 НК РФ говорит, что налоговый контроль – это и налоговые проверки, и осмотр помещений и территорий, и получение объяснений от налогоплательщиков и налоговых агентов, а также возможен контроль и в иных формах, которые указаны в НК.

Но самое главное и основное – это налоговый контроль в форме налоговых проверок. Остальные формы налогового контроля – лишь вспомогательные, и уже в рамках проверок могут быть использованы для выявления и доказывания нарушений.

Проверки бывают 2 видов: камеральная (это текущий контроль) и выездная (это последующий контроль).

Проверки как таковые охватывают всех – налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

При проверке налоговый орган главным образом интересуют документы, их истребуют у налогоплательщика. Даже если их нет – ничего страшного, можно исчислить налог расчетным методом, т.е. основываясь на данных о других аналогичных налогоплательщиках. При этом налоговики могут истребовать только те документы, которые связаны с уплатой налогов – это формально закреплено в Законе РФ «О налоговых органах в РФ», но на практике ясно, что это может быть широчайший объем документов.

Теперь про камеральную проверку.

Ее суть в том, что налоговый орган выявляет ошибки налогоплательщика еще на этапе подачи налоговой декларации, чтоб предупредить правонарушения в дальнейшем.

Проверка проводится в течение трех месяцев со дня подачи декларации без какого-либо специального решения налогового органа – это просто штатное выполнение служебных обязанностей.

«Камералка» проводится по месту налогового органа, в рамках нее изучаются сама декларация, предоставленные вместе с ней документы, а также все иные сведения о налогоплательщике, которыми располагает налоговый орган.

При этом, налоговики могут требовать пояснений и дополнительных документов лишь в строго установленных случаях – например, когда в документах есть внутренние противоречия или когда

налогоплательщик заявил налоговую льготу.

Если по результатам «камералки» нарушений законодательства не нашли, то результат проверки НИКАК НЕ ОФОРМЛЯЕТСЯ (это очень любит Гуркин). Если нарушения есть – составляется акт проверки, затем могут быть возражения налогоплательщика, а затем – решение налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Про выездную проверку.

Она нужна, т.к. не все нарушения можно выявить через изучение документов – в некоторых случаях надо и экспертизу назначить, и осмотреть помещения, и свидетелей опросить и т.д.

Выездная проверка может легко нарушить пресловутый баланс частных и публичных интересов, т.к. у налоговиков может быть слишком много полномочий и слишком сильным может быть вмешательство в хоз.деятельность налогоплательщика. Вроде как есть Приказ ФНС, в котором указаны критерии, на которые стоит опираться налоговикам при выездной проверке, но помогает мало

Выездная проверка, в отличии от камералки, проводится уже на территории налогоплательщика. Можно и у налогового органа, но это уже исключение из правила – например, если нет помещения для размещения налоговых инспекторов.

Опять же, в отличие от камералки, для проведения выездной проверки нужно специальное решение руководителя (или его зама) того налогового органа, где налогоплательщик стоит на учете. В этом решении указываются те налоги, по которым будут проверять и период деятельности налогоплательщика, который будет охвачен проверкой.

Решение должно быть основано на приказе ФНС, который установил критерии для включения налогоплательщика в план выездных проверок. Например, там сказано, что в первую очередь в план выездных проверок должны попадать те, кто по информации налоговых органах, участвовал в налоговых «схемах».

Есть такое понятие – глубина проверки – это максимальное количество налоговых периодов, которые можно охватить одной проверкой. Общее правило – в рамках выездной проверки можно охватить не более трех лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении выездной проверки. Возможны исключения – например, если я подаю уточненную декларацию, а она охватывает более ранние налоговые периоды, которые ранее не проверялись выездными проверками.

Общий срок (т.е. длительность) проверки – не более 2 месяцев. Но срок можно растянуть аж до 6 месяцев, основания для этого установлены приказом ФНС, но там говорится об «иных обстоятельствах», так что 6 месяцев де факто можно проверять кого угодно – обоснование найдется.

Проверку можно приостановить и тот период, пока она приостановлена, не будет включен в срок проверки. Приостановить можно, например, для проведения экспертизы или перевода документов от налогоплательщика на иностранном языке.

Применительно к выездным проверкам действует принцип однократности – это означает 2 вещи:

1)Нельзя проводить более 1 выездной проверки в течение календарного года

2)Нельзя более 1 раза проверять по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Из однократности есть 2 исключения – если налогоплательщик проводит реорганизацию и если имеет место повторная проверка (повторная проверка может быть только по 2 основаниям – 1) если подаем уточненную декларацию и там сумма налога уменьшилась, 2) контроль со стороны вышестоящего налогового органа за тем, который проводил проверку)

В отличие от камералки, по итогам выездной проверки всегда будет документальное оформление (тоже любит Гуркин). В последний день проверки составляется справка (по сути, просто удостоверение о том, что проверка была), а если выявлены нарушения – составляется акт налоговой проверки (его надо составить в течение 2-х месяцев с окончания проверки, и там указаны не только правонарушения, которые выявили налоговики, но и конкретные предложения по санкциям).

Если не согласен с актом проверки – есть 1 месяц, чтоб подать письменные возражения.

После возражений (и даже если их нет) руководитель (его зам) будут рассматривать материалы проверки и возражений, о чем налогоплательщика заранее уведомляют, чтоб можно было лично присутствовать на рассмотрении.

После рассмотрения возможно 1 из трех решений – о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении к ответственности, о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решение вступает в силу через месяц (это срок на обжалование) или после рассмотрения апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

От Овчаровой:

Из-за криминальных схем возмещения НДС из бюджета произошло размывание границ между камеральной и выездной проверками.

Теперь в рамках камералки налогоплательщика могут вызвать в инспекцию для дачи пояснений – раньше это было правом, теперь стало обязанностью. Можно и запросить первичные документы, и т.д.

Это все у нас с 1 января 2015 года, когда полностью вступил в силу ФЗ «О внесении изменений в отдельные зак.акты в части противодействия незаконным фин.операциям”.

51. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.

Источники права - это внешняя форма выражения права.

Источники бюджетного права: 1) нормы Конституции РФ; 2) бюджетное законодательство; 3) подзаконные нормативные акты; 4) международные договоры.

1) Нормы Конституции РФ.

Конституция закрепляет:

1.1) принципы бюджетного права и процесса и бюджетной системы:

а) основы конституционно строя: разделение властей и федерализма, самостоятельность мсу – например, принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ

Б) конституционный статус человека и гражданина – например, принцип прозрачности).

1.2) Предмет ведения и полномочия: п. ж, з ст. 71 - финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки; федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы.

1.3) Основы бюджетного процесса и бюджетной системы:

Ст. 101 п. 5. Для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату

Ст. 104 п. 3. Законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства

Ст. 106 Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федерального бюджета;

Ст. 114 Правительство Российской Федерации разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета

1.4) Самостоятельность МСУ:

Ст. 132 Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет

2) До принятия БК (1998) бюджетное законодательство - совокупность нормативных правовых актов, содержащих нормы бюджетного права. Основными актами по сути были законы и указы Президента РФ (Закон РСФСР 1991 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР», ФЗ 1996 «О бюджетной классификации Российской Федерации», Указ Президента РФ «О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней»).

Сейчас (ст. 2 БК РФ) бюджетное законодательство РФ:

1.1) БК (все должны ему соответствовать)

1.2) ФЗ о федеральном бюджете, законы субъектов о бюджетах субъектов, муниципальных правовых актов о местных бюджетах

1.3) ФЗ о бюджетах государственных внебюджетных фондов, законы субъектов о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов

1.4) иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения

3) Указы Президента – всё кроме вопросов бюджетного процесса (только п.1 ст. 1)

НПА Правительства – на основании и во исполнении ФЗ, указов Президента. Все виды бюджетных отношений

ФОИВ (Минфин, службы)- в случаях и пределах, которые предусмотрены в БК, ФЗ, указах, нпа Правитльства (например, бюджетная классификация утверждается Инструкцией МинФина, а до

2008 был ФЗ)

Органы субъектов и МСУ - в пределах своей компетенции на основе БК (есть отдельные ст. в БК)

4) Ст.4 БК РФ: говорится только о международных договорах, а в ст. 15 КРФ Общепризнанные

принципы и нормы международного права и международные договоры РФ.

Правила международного договора имеют приоритет перед бюджетным законодательством РФ.

(Теоретически акты могут быть и на уровне ОИВ. Как быть тогда?). Международные договоры применяются непосредственно, если для их применения не требуется издание внутригосударственных актов.

*Решения КС*. Дискуссия. Есть статья Голубева, который считает, что нужно признать источником права. Было около 50 дел по обжалованию статей БК, из них только 5 Постановлений

2006 № 10-П. Обжаловались полномочия Казначейства по кассовому обслуживанию, мол, права субъекта (Москва) ограничены, т. к. кассовое обслуживание делает ФОИВ, следовательно, не могут распоряжаться своими средствами. КС сказал казначейство не распоряжается, т. к. не определяет направления расходования и т. д. КС обрисовал статус и полномочия Казначейства.

2004 № 12-П (Питер, Красноярск) Если отсутствует учреждение ЦБ на территории, функции по обслуживает счета бюджетов выполняет кредитное учреждение, а меры принуждения применяются за открытие счета бюджета в кредитной организации при наличии на соответствующей территории отделений ЦБ. КС: всё нормально, это не нарушает финансовую самостоятельность субъектов. Финансовое регулирование и бюджетная система РФ должны отвечать требованиям открытости, прозрачности как процесса принятия финансовоёмких решений, так и самого использования финансовых ресурсов Российской Федерации, поэтому в ст. 283 есть неопределённость (учреждение и отделение ЦБ) - это не конституционно.

52. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран-участниц ЕврАзЭС.

ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации.

Ст. 70 ТК ТС выделяет:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин; Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России

применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти).

Во взаимной торговле стран-членов Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС ввозные и вывозные таможенные пошлины не применяются.

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торговополитические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок являются:

1)таможенная стоимость товаров;

2)их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его

первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Таможенные пошлины исчисляются плательщиками таможенных пошлин самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных ТК Таможенного союза и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств - членов таможенного союза.

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено ТК Таможенного союза.

Для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено ТК Таможенного союза и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено ТК Таможенного союза и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств - членов таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей (ФЗ «О таможенном тарифе»).

В ТК ТС определено, что ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды: адвалорные - установленные в процентах от таможенной стоимости; специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик); комбинированные - сочетающие оба вида пошлин.

Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Плательщиками таможенных пошлин являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и настоящим Федеральным законом.

Уплата: Таможенные пошлины уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами - членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств - членов таможенного союза. Это регулируется «Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих

эквивалентное действие)»: Ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа той Стороны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза. Распределение сумм ввозных таможенных пошлин уполномоченным органом Стороны между Сторонами осуществляется на следующий рабочий день Стороны после отчетного дня, в котором на единый счет уполномоченного органа зачислены суммы ввозных таможенных пошлин.

Таможенные сборы ТАМОЖЕННЫМИ СБОРАМИ являются обязательные платежи, взимаемые таможенными

органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

К таможенным сборам относятся:

1)таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

2)таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3)таможенные сборы за хранение.

Плательщики таможенных сборов

1.Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных сборов.

2.Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.

Порядок исчисления таможенных сборов:

1.Таможенные сборы исчисляются плательщиками

2.Таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.

3.Исчисление сумм, подлежащих уплате таможенных сборов, производится в валюте Российской Федерации.

Порядок и формы уплаты таможенных сборов:

Таможенные сборы уплачиваются:

1) за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации; 2) за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары

в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; 3) за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

53. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

В 2013 году убрали главную проблему юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства: санкции устанавливались как КоАП, так и БК. Путаница возникала.

Сейчас в БК оставили только меры бюджетного принуждения, это не ответственность, а превентивная мера, чтобы не допустить дальнейших негативных последствий от нарушения. А ответственность по КоАП и УК.

Бюджетным нарушением (не правонарушением, а нарушением ) – совершенное в нарушение бюджетного законодательства РФ, иных НПА, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета, действие (бездействие):