2. Юридическое определение налога

Определение из Налогового кодекса:

НК - Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Понятие в законе было взято из доктрины. В составлении НК принимали участие хорошие юристы.

Определение из “Основы налогового права” Пепеляева:

Налог – это единственная законная форма изъятия собственности на началась обязательности, индивидуальной безвозмездности и безвозвратности в целях финансирования расходов публичной власти, не являющееся наказанием.

Хочешь отобрать у населения денежки даром? Вводи налог. Это не наказание, не плата за услуги.

Изыматься может не только собственность… у бюджетных учреждений всё находится на праве оперативного управления.

Индивидуальная безвозмездность:

Все граждане имеют равные права, независимо от суммы уплачиваемых налогов. Налоги именно индивидуально-безвозмездны, населению потом все будет представлено, всем.

У сборов основная функция – регулятивная, у налогов – фискальная (государству нужен источник финансирования).

Но, объективно у налогов есть и регулятивная функция – налоги воздействует на экономическое поведение в стране. Люди принимают во внимание ставку налогообложения.

Некоторые даже говорят, что у налогов есть и такие функции: стимулирующая, дестимулирующая.

Но, без налогов (защиты государства) и бизнеса не может быть.

Надо так же помнить, что взимание налогов само по себе бизнес не развивает.

Не бывает введения налогов в целях бюджетной экономии.

3. Юридическое определение сбора

НК - Статья 8. Понятие налога и сбора 1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

НК - Статья 8. Понятие налога и сбора 2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Здесь уже нет признака “индивидуальной безвозмездности”! Они взымаются за действия государства в связи с выполнением юридических действий.

Классический пример – государственная пошлина за рассмотрение дела в суде.

Как уже было сказано, у сборов основная функция – регулятивная, у налогов – фискальная (государству нужен источник финансирования).

Так вот, в сборах основная функция – регулятивная. Чтобы, например, пресечь сутяжничество.

У пошлины всегда прослеживается связи на затраты государства. В пошлины почти нет фискальной функции, она направлена на поведение людей. Чтобы изобретатели вечных двигателей не заспамили Роспатент, вводится пошлина.

Например, регистрация, и допустим, оказывается, что регистрация стоит 500.000 рублей. Бред. Как быть? Явно это слишком дорого… явно роспись чиновника столько не стоит. Так было в середине 90-х годов в Москве. “Понаехавшие” пошли в КС, сбор отменили, так как он несоразмерен.

По идее, степени гарантий у налогов и сборов одинаковы:

- Они должны устанавливаться в законе,

- Не должно быть делегирования полномочия по налогам и сборам с уровня представительной власти.

Но, сборы могут устанавливаться и не представительной властью, а властью исполнительной. Например на уровне какого-то ведомства, за выполнение каких-то публично-правовых услуг. Но, это не должно превращаться в налог.

Пример: Акцизные марки на водке. Вроде бы можно сказать, что это сбор… продаются марки. Но, если соотнеси стоимость акциза, то сразу понятно, что это не сбор, а налог. У сборов не должно быть фискальной цели.

Разницей между налогом и сбором можно пренебречь, гарантии есть и там и там.

Пошлина:

Есть и такой термин. При ближайшем рассмотрении всегда окажется налогом или сбором.

Итак, есть ст. 8 НК РФ, есть ст. 57 Конституции. Если есть платеж, который отвечает признакам налога, но его нет в законе, то вроде как его можно не платить? Здесь и нужен следующий вопрос: