- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
Налоговые льготы – законный способ снижения налогового бремени:
Виды (в зависимости на что направлены льготы):
Изъятия – воздействуют на объект налога (например, стипендии, пенсии, пособия не облагаются налогом)
Скидки – форма налоговых льгот, воздействующая не на объект, а на налогооблагаемую базу
- лимитированные (ограниченные определенным размером)
- не лимитированные (не ограниченные размером)
Как правило, связаны с расходами налогоплательщиками (скидки – вычеты на приобретение квартиры. Можно годовой доход уменьшить на сумму, потраченную на покупку жилья, она ограничена размером произведенных затрат и не может превышать сумму 2 млн как скидки). Сейчас введена новая скидка на покупку абонемента на занятие спортом, платное лечение.
Освобождения (или налоговый кредит) — воздействуют на ставки или окладную сумму.
Например, по налогу на прибыль установлено, что для образовательных организаций ставка – 0, но если сумма выручки от образовательной деятельности составляет 90% от всей выручки (МГУ не пользуется, так как много другой деятельности – аренда, общепит, издательская деятельность).
15/02/2021
Налоговая система рф
Основная часть компонентов налоговой системы — это налоги, сборы и страховые взносы, поэтому необходимо знать их понятия.
НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Отчуждение имущества или денежных средств – основная экономическая характеристика налога. Почему в СССР не было налогов? Вся собственность на предприятиях и организациях итак была государственная, обложение и так государственных вещей налогами – экономический нонсенс, поэтому большая часть организаций платила взносы свободного остатка прибыли или налог с оборота. А налоговая система была неразвитой.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Сбор обладает теми же правовыми характеристиками, кроме одной – он не является индивидуально безвозмездным. За уплату сбора предоставляется определенная государственная услуга (принятие искового заявления, выдается паспорт, делается запись о заключении брака и тд и тп). Сегодня понятие сбора совмещает в себе и понятие пошлины как разновидности фискального платежа, государственная пошлина является разновидностью конкретного вида сбора.
3. Страховые взносы — обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Ранее страховые взносы регулировались отдельным ФЗ, сейчас их понятие добавили и в НК. Отличие страховых взносов в том, что они не идут в бюджеты, а зачисляются в государственные внебюджетные фонды. Перенос регулирования страховых взносов в Налоговый кодекс – большой плюс, поскольку НК устанавливает определенные принципы налогообложения и сборов, направленные на защиту прав слабой стороны — плательщиков (так как у государства есть карательный и высоко-интеллектуальный аппарат). Прежнее регулирование давало государству возможность «играть» в свою пользу: задним числом увеличивать тарифы страховых взносов.
Признаки налогов, выделяемые в доктрине:
— обязательный и принудительный характер,
— устанавливаемый в одностороннем порядке в правовой форме в виде акта представительного органа власти (закон и иной НПА)
— налоги не носят целевого характера (но есть исключение – проценты с НДФЛ, дополнительно введенные летом 2020)
— индивидуально безвозмездный характер
— безвозвратный характер
— регулярное систематическое взимание налога
Понятие налоговой системы не тождественно понятию система налогов и сборов.
Налоговая система — широкое понятие, состоящее из нескольких элементов, одним из которых является система налогов и сборов – составная часть налоговой системы.
Говоря о налоговой системе, нужно знать ответы на следующие вопросы:
Что в нее входит? Какие есть компоненты? — Система налогов и сборов
Откуда эти компоненты берутся? Кто их устанавливает? Кто и как на законодательном уровне регулирует эту систему?
Элемент, касающийся администрирования и контроля. Как происходит управление и контроль за уплатой налогов?