Налоговые льготы

Это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.

Виды льгот:

1. Изъятия

   1. Выводят из-под обложения предметы или объекты

   2. Изъятия м.б. постоянными и временными

   3. М.б. всем плательщикам, м.б. отдельной категории

2. Скидки

   1. Сокращение налоговой базы

   2. Лимитированные/неограниченные (на всю базу)

   3. По субъекту: общие/специальные

   4. Зачастую обусловлены чем-либо

3. Освобождения

   1. Уменьшение ставки или окладной суммы (окладная сумма – это результат умножения кол-ва единиц налогообложения на ставку)

   2. В отличие от других льгот, это прямое сокращение

   3. Виды освобождений:

      1. Снижение ставки налога

      2. Сокращение окладной суммы

         1. По времени

            1. Временно

            2. Бессрочно

         2. По объёму

            1. Полностью – «налоговые каникулы»

            2. Частично

      3. Отсрочка/рассрочка выплаты налога

      4. Налоговый кредит

         1. Обычный

         2. Инвестиционный

         3. Целевой. Вместо уплаты налога предоставляет бюджетным организациям свою продукцию в натуральном виде.

            1. Сейчас такого нет

            2. Но! НК предусмотрел иной вариант: часть затрат на собственное производство идёт в зачёт налоговых обязательств (пример: добыча угля). P.S.: конкретной статьи в кодексе не нашёл.

      5. Возврат ранее уплаченного («налоговая амнистия»)

      6. Зачёт ранее уплаченного

         1. Применяется для избежания двойного налогообложения

Порядок исчисления налога

Лица, исчисляющие налог:

1. Налогоплательщик (для неокладных налогов)

   1. Условия

      1. Наличие объекта налогообложения

      2. Наступление срока предоставления деклараций и уплаты

2. Налоговый агент. Исчисляет и осуществляет удержание, потом перечисляет налоговой.

3. Налоговый орган. Тут ФНС сама собирает сведения и высчитывает всё, потом направляет плательщику. С плательщика могут потребовать предоставить сведения об облагаемом имуществе, если оно нигде не зарегистрировано.

   1. Условия:

      1. Наличие объекта обложения

      2. Наступление срока уплаты

      3. Получение от налогового органа соответствующего уведомления с суммой

Методы исчисления налога

1. Некумулятивный. Т.е. считаем отдельно за каждый период по каждому налогу.

2. Кумулятивный метод. Считаем всё, что должен уплатить за год. Местами у нас применяется. Но проблема, если получает из нескольких источников доход, тогда чаще не применяется.

Способы уплаты

1. По декларации

   1. Механизм

      1. Плательщик подаёт декларацию/ может сразу и уплатить, конкретно надо смотреть налог

      2. Орган рассчитывает всё и проверяет уже уплаченное

      3. Орган высылает извещение плательщику о уплате

      4. Авансовые платежи рассчитывает ФНС ??? Уточнить

2. У источника дохода

   1. Плательщик сразу получает чистый доход с вычтенным налогом

   2. Т.е. налоговый агент удерживает налог (авансовый налог)

3. Кадастровый

   1. Уплата налога связна с самим фактом того, что объект числится в реестре, а не с фактом дохода

   2. Поэтому уплата производится в строго установленные сроки

Сроки уплаты

1. Регулярные налоги: конкретный – не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала

2. Разовые – по истечении периода после получения

Порядок уплаты

1. Куда? Бюджет или внебюджетный фонд

2. Средство уплаты? Рубль.

3. Механизм платежа. Наличка/безнал, в кассу сборщика/ в депозит – решается в законе.

Лекция

Элементы закона о налоге

Для чего нужны элементы? Создают определённость налогов.

Налог считается установленным, если актом органа представительной власти определены существенные условия, необходимые для его взимания. Ну, вообще законодатель на это забил и ввёл ПЛАТОН, который является налогом по своей сути (КС не согласился). Туда же: экологический сбор (пока проект) и т.д.

Вообще принцип определённости был сформулирован ещё Великой Французской Революцией.

Элементы: