Профессиональные –
Расходы частных предпринимателей – ведут учет расходов/доходов, платят с разницы
При определенных видах авторских вознаграждений – на расходы, понесенные в связи с работой; 40% - скульптурам, архитекторам и прочим создателям монументальной архитектуры без подтверждения, что-то такое же у композиторах, 20% - создание научных и прочих статей.
Налоговые освобождения («каникулы», «налоговый кредит»), например, освобождение доходов членов К(Ф)Х на 5 лет (п. 14 ст. 217). Не очень актуально у нас.
Город вевь вологодской области
Свободный доход – еще Смит, Монтескье и все прочие писали, что гражданину надо оставить необлагаемый минимум дохода.
Прожиточный минимум – необлагаемый минимум не льгота, а способ подсчета базы. В РФ необлагаемый минимум отменен, т.к. его суммы были ничтожно малы и лишь затрудняли администрирование налога. Попытки реализовать эту теория делаются через налоговые вычеты.
ГОРОД
СЯСЬ ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ
04.03.2019
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ОРГАНИЗАЦИЙ
Прямой личный федеральный налог с региональным компонентом (частью ставки).
Плюсы: не изымает капитал.
Минусы: легкость уклонения (это характерно для всех прямых и личных налогов), затрудненный учет и контроль.
Фактический приходится создавать вторую систему учета, параллельно с бухучетом – налоговый учет. Отсюда стратегическая задача сблизить эти системы. Не у всех есть лаве для этого, а потому есть всякие упрощенки, самозанятые и т.д.
Термин «организация» содержится в 1 главе НК – это юрлица, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, не филиалы, не обособленные подразделения, не постоянное представительства – но будет для инорганизаций.
Гл. 25 НК, была введена позднее, чем НДС, НДФЛ и т.д., долго формулировали ее. Бывают, меняются ставки и права регионов. Подзаконных актов мало – законодатель поставил задачу все уместить в главе, а потому она здоровая.
Q *про 25 главу НК «Юристы только откроют – в глазах темнеют, тут же закрывают»
Q «Эту экономическую муть, это болотце… немножко взболтать»
Основной тест – инкорпорация, т.е. организации, созданные-зарегистрированные в РФ. Существует с 1992 г., работал, пока не началась война с офшорами. Тогда появился тест места фактического управления, там подтесты специальные (ген сидит здесь, бухучет ведется, совет директоров собирается и т.д.) для этого и соглашения об избежании двойного налогообложения.
Резиденты – полная налоговая ответственность, со всей прибыли, где бы ни была получена.
Зарегистрированные в рф организации
Филиалы и представительства не платят, но вот обособленные подразделения – стационарное (больше месяца) место ведения деятельности, обязывают по-особенному рассчитывать налоги, чтобы не обижать регионы.
Инорганизации, чье место фактического управления – РФ.
Нерезиденты – ограниченная налоговая ответственность, только с доходов/прибыли в РФ.
Инорганизации, которые проходят тесты
У них могут быть постоянные представительства, которые позволяют брать с них налоги. Важно получать доход и больше ничем не заниматься.
Это постоянное место ведения деятельности, филиал, офис, завод, стройплощадка, зависимый агент и т.д. Есть 2 типа: основные и агентские. Агентские – это зависимый агент, физ- или юрлицо, у которого есть агентский договор, поручение от инкомпании, для которого это основное занятие; должно существовать свыше 11-12 месяцев – это в соглашениях вроде.
Это фикция, критерий: нет представительства – только доходы от источника в РФ, есть – вся прибыль от деятельности представительства. Есть активные доходы – экспорт/импорт, они не облагаются в стране-импортере, пассивные – облагаются.
У Конова есть книжка-диссер его.
Российские организации, в силу правил соглашений об избежании двойного налогообложения не являющиеся резидентами (Ивлиева такого никогда не встречала, но теоретически возможно).
«Три чапаевских удара» по офшорным структурам
Правила КИК (контролируемых инкомпаний) – для структур с реальным или номинальным присутствием за рубежом
Правила о налоговом резидентстве – для структур с номинальным присутствием за рубежом
Правила о конечном бенефициаре – для структур с формальным разрывом цепочки управления и/или владения
Это разрушает принцип, согласно которому мы вправе всеми доступными способами уменьшать налоговую нагрузку.
Объект: факт получения прибыли, посчитанный определенным образом. Бухгалтерская прибыль по МСФО и РСБУ не является объектом.
База: сумма прибыли (доходы минус расходы, посчитанные по правилам гл. 25) в рублях за налоговый период (календарный год – это долго); бывает не прибыль, а доход (пассивные доходы – проценты, дивиденды, роялти).
Метод учета налоговой базы: по начислению (накопительный), но для некоторых ребят, например, с малой выручкой – кассовый метод (т.е. по факту получения денег, а вернее с момента, когда возникает право на доход независимо от того, успел ли уже их получить; если так и не получил, то записываем долг в нереальный к взысканию и перекидываем в расходы; срачи, которые решил КС, конечно6 в пользу государства, о том, что государство не платит с этого «кредитования» проценты).
Выручка – основная часть дохода, суммы, полученные от продажи товаров, работ, услуг. То, что поступило налом в кассу (не кассовый аппарат) или пришло безналом на счет.
Финансовый результат может быть прибылью или убытком; если убытки достаточно большие, то их можно перенести на будущее.
Q *про налоговый комплаенс «Убеждают вас, что пора бы уже показать прибыль и заплатить налоги»
У нас это не очень ценный для государства налог, потому что у нас полно предприятий, у которых убытки – искусственные или настоящие.
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ