У нас цель акции была – стимулирующая лотерея. Следовательно применяем

Подпунктом 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ "О лотереях" предусмотрено, что лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи, является стимулирующей лотереей.

ст 224: 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

Обычная лотерея – 13 процентов! А есть изъятие – стимулирующая лотерея.

Пункт 5 ст. 226 Кодекса устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае, учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.

Так как призом в рекламной акции выступал ноутбук, а не денежные средства, Раиса Абрамовна должна будет уплатить НДФЛ, равный (30 000 – 4 000) * 0,35 = 9 100 руб.

Задача 4

В сентябре 2019 г. помощнику юриста московского офиса английской юридической компании «Адам Смит и партнеры» Сергею Заварзину была начислена заработная плата в размере 40 тыс. руб. Также компания оплатила сотруднику абонемент в спортклуб стоимостью 5000 руб. и талоны на питание на сумму 3000 руб. Кроме того, компания ежемесячно покрывает расходы Сергея Заварзина на мобильную связь в размере 2000 руб. (выплата предусмотрена трудовым договором). Сотрудник использует телефон исключительно в рабочих целях, при этом сим-карта приобретена и оформлена сотрудником на свое имя. По письменному заявлению Сергея в сентябре 2019 г. компания оказала ему материальную помощь в размере 9000 руб. В период с 20 по 25 сентября 2019 г. работник находился в командировке в г. Иваново, за что ему были начислены суточные в размере 10 тыс. руб. (норма 2000 руб. в сутки установлена приказом организации).

Какие доходы Сергея подлежат обложению подоходным налогом? Определите налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2019 г.

Ответ:

Заработная плата (40 000 руб.): 13% * 40 000 руб. = 5 200 руб.

Абонемент в спортклуб (5 000 руб.) = 650 руб.

Перечень доходов, которые освобождены от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. Суммы возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях эта статья не содержит. Соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Кроме того, расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.12.14 № 03-03-06/1/61234.

Талон на питание (3 000 руб.) = 390 руб.

Оплату питания сотрудников, произведенную учреждением – работодателем, Налоговый кодекс относит к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Однако если компенсация стоимости питания установлена законом или решением местных властей, то она не облагается НДФЛ. А вот если бесплатное питание работников учреждение организует за счет собственных средств на основании423ВН своего локального акта, а не в соответствии с законодательством, то удержать НДФЛ придется.

(Письмо Минфина России от 30 декабря 2020 г. № 02-08-10/116609)

Это доходы, полученные в натуральной форме. => облагаются

Расходы на мобильную связь, используемую исключительно в рабочих целях (выплата предусмотрена трудовым договором, но сим-карта оформлена на Сергея) (2 000 руб.) = не облагаются налогом

Согласно ст. 217 НК компенсационные выплаты работникам за применение мобильного налогом не облагают. Компенсация расходов сотрудников за связь в рабочих интересах, которая подтверждена всеми нужными документами, не подлежит обложению налогом НДФЛ. Это разъясняется в ст. 217 НК, ст. 9 № 212-ФЗ, а также в письме Минфина № 03-04-06/22274 от 20.04.2015 г.

Карта оформлена на работника. Не облагаются налогом, так как не в личных целях

А если на компанию + в должностной инструкции прописано => менее спорный вариант.

Материальная помощь (9 000 руб.) = 13%* (9000 - 4000) = 650 руб.

По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п.1 ст. 422 НК РФ).

В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Например, это материальная помощь, которая выплачена:

• работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@);

• лицу, имеющему право на получение адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов. Речь идет о единовременной выплате;

• членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию (имеется в виду единовременная выплата);

• работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).

Применительно к нашей задаче при отсутствии условий-исключений, налогом будет облагаться разница между полной суммой материальной помощи и вычетом в 4000 руб. = 9 000 руб. - 4 000 руб. = 5 000 руб.

Суточные, командировка в г. Иваново (10 000 руб. (5 дней * 2 000 руб./день) – норма установлена приказом) = (2000-700)*5*13% = 845 руб.

Суточные в пределах 700 руб. в сутки при командировках по России и 2 500 руб. при зарубежных командировках освобождаются от обложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). С суммы превышения указанного лимита налог удерживается.

НДФЛ исчисляется с суточных в последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, налог будет удержан с 1300 руб./день*5 дней, т.е. с 6500 рублей.

П 3 ст 217 -> нет! Сумма, превышающая 700 рублей в сутах, иначе это хороший способ не облагать налогом.

Итого:

Налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2019 г. составит 5 200 + 650 + 390 + 650 + 845 = 7 735 руб.

Задача 5

Ежемесячный доход по месту работы бухгалтера акционерного общества Тамары Павловны в 2019-м календарном году составляет 50 тыс. руб. В ноябре Тамара Павловна получила на день рождения подарок (телевизор стоимостью 10 тыс. руб.). Кроме того, в декабре 2019 г. Тамара Павловна продала гараж за 300 тыс. руб., купленный ею в сентябре 2013 г. за 200 тыс. руб.

Определите сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 г.

Ответ:

Годовой доход по месту работы = 600 000 руб.

Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет = 78 000 руб. (ставка 13%)

Подарок на день рождения = телевизор стоимостью 10 000 руб. – налогом не облагается

Ст. 217 НК РФ:

«доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в том числе квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками».

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

• недвижимое имущество;

• транспортное средство;

• акции, доли, паи.

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.

+ «доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП».

Налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ) – в нашей задаче 13% (для резидента) с 6000 рублей.