1. Эмиссии облигаций государственного займа

2. Получения кредита как от национальных банков, так и от иностранных

3. Получения займа от организаций, не являющихся банками

4. Получение займа от иностранного государства или международной организации 

5. Продажи государственной собственности

6. Внести изменения в сводную бюджетную роспись.

утверждён минфином ст 217 п.3

3. Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи должны соответствовать закону (решению) о бюджете.

В случае принятия закона (решения) о внесении изменений в закон (решение) о бюджете руководитель финансового органа (органа управления государственным внебюджетным фондом) утверждает соответствующие изменения в сводную бюджетную роспись.

В сводную бюджетную роспись могут быть внесены изменения в соответствии с решениями руководителя финансового органа (руководителя органа управления государственным внебюджетным фондом) без внесения изменений в закон (решение) о бюджете:

в случае недостаточности бюджетных ассигнований для исполнения публичных нормативных обязательств - с превышением общего объема указанных ассигнований в пределах 5 процентов общего объема бюджетных ассигнований, утвержденных законом (решением) о бюджете на их исполнение в текущем финансовом году;

в случае изменения состава или полномочий (функций) главных распорядителей бюджетных средств (подведомственных им казенных учреждений), вступления в силу законов, предусматривающих осуществление полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления) за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, использования средств резервных фондов и иным образом зарезервированных в составе утвержденных бюджетных ассигнований, распределения бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств на конкурсной основе и по иным основаниям, связанным с особенностями исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, перераспределения бюджетных ассигнований между главными распорядителями бюджетных средств, установленным законом (решением) о бюджете, - в пределах объема бюджетных ассигнований;

в случае увеличения бюджетных ассигнований по отдельным разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджета за счет экономии по использованию в текущем финансовом году бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг - в пределах общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренных главному распорядителю бюджетных средств в текущем финансовом году на оказание государственных (муниципальных) услуг при условии, что увеличение бюджетных ассигнований по соответствующему виду расходов не превышает 10 процентов;

в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение публичных нормативных обязательств между разделами, подразделами, целевыми статьями, группами (группами и подгруппами) видов расходов либо между разделами, подразделами, целевыми статьями (государственными (муниципальными) программами и непрограммными направлениями деятельности), группами (группами и подгруппами) видов расходов классификации расходов бюджетов в пределах общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренного главному распорядителю бюджетных средств на исполнение публичных нормативных обязательств в текущем финансовом году;

в случае получения субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов и безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, имеющих целевое назначение, сверх объемов, утвержденных законом (решением) о бюджете, а также в случае сокращения (возврата при отсутствии потребности) указанных средств;

в случае проведения реструктуризации государственного (муниципального) долга в соответствии с настоящим Кодексом;

в случае перераспределения бюджетных ассигнований между видами источников финансирования дефицита бюджета при образовании экономии в ходе исполнения бюджета в пределах общего объема бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета, предусмотренных на соответствующий финансовый год;

в случае изменения типа государственных (муниципальных) учреждений и организационно-правовой формы государственных (муниципальных) унитарных предприятий;

в случае перераспределения бюджетных ассигнований на обслуживание государственного и муниципального долга между подразделами классификации расходов бюджетов в пределах общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренных на обслуживание государственного и муниципального долга;

в случае увеличения бюджетных ассигнований текущего финансового года на оплату заключенных государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежавших в соответствии с условиями этих государственных (муниципальных) контрактов оплате в отчетном финансовом году, в объеме, не превышающем остатка не использованных на начало текущего финансового года бюджетных ассигнований на исполнение указанных государственных (муниципальных) контрактов в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом.

17(6). Организация в IV квартале 2005 года продала крупный пакет ценных бумаг. Прибыль составила 360 млн. руб., налог на прибыль к уплате в бюджет – 86,4 млн. руб. По правилам законодательства о налогообложении прибыли, авансовый платеж налога за I квартал 2006 года был рассчитан, исходя из прибыли за предшествующий отчетный период, и составил также 86,4 млн. руб.

Поскольку фактической прибыли в сопоставимом размере у налогоплательщика в 2006 году не было, образовалась существенная переплата налога в бюджет. Организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако деньги возвращены не были.

В апреле 2007 года Организация обратилась в арбитражный суд с требованием о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат денежных средств.

Налоговый орган, не возражая против требований Организации по существу, заявил, что требования Организации не подлежат удовлетворению, так как бюджетной сметой налогового органа на 2007 г. не предусмотрен возврат средств Организации, вследствие чего отсутствует источник для возврата налога и уплаты процентов.

Какое решение должен принять арбитражный суд в такой ситуации?

В соответствии с пп.5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов. П. 5 ст. 79 НК устанавливает, что возврат сумм излишне взысканных налогов с начисленными процентами за несвоевременный возврат сумм производится в течение 1 месяца. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда (п.3). Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.9 9. данные правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей. Следовательно, суд вынесет решение в пользу Организации, а отсутствие в смете расходной строки для выплаты указанных средств не имеет значения.

18(7). На совещании у губернатора N-ской области рассматривался вопрос о повышении собираемости налогов в областной бюджет. Заслушали доклад руководителя УФНС по N-ской области И. А. Крылова «О мерах по легализации налоговой базы». Губернатор выступил со следующим предложением: создать специальный фонд областной администрации для стимулирования работников налоговых органов на территории области. Для формирования фонда направлять в него 10% от всех штрафов, взимаемых на территории области за нарушения налогового законодательства.

Имеются ли препятствия для практической реализации данного предложения с точки зрения действующего бюджетного законодательства?

Согласно ч. 2 ст. 46 БК РФ суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах. Субъекты собирают согласно этой статье штрафы по налоговому законодательству только за нарушение ст. 129.2 НК РФ (нарушение порядка регистрации игорного бизнеса).  Субъекты собирают не только налоги свои, но и федеральные. Значит, в данном случае многие штрафы, которые в 100% объеме принадлежат РФ, не могут быть использованы для пополнения областного фонда для стимулирования работников налоговых органов на территории области. Согласно ч. 3 ст. 144 БК РФ бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Иные фонды создавать на территории субъекта не могут? Ориентироваться на первое положение по ст. 46 БК РФ.

19(8). По сообщениям в прессе, высокопоставленный сотрудник ЦБ РФ признал факт, что некоторая часть международных резервов ЦБ РФ вложена в ценные бумаги иностранных государств. Большинство такого рода активов – это государственные облигации высочайшего уровня надежности, однако некоторая часть ценных бумаг может представлять собой обязательства ипотечных компаний США, испытывающих финансовые трудности.

По мнению журналиста, комментировавшего данную ситуацию, это свидетельствует об угрозе потери средств резервного фонда РФ, накопленных за время существования высоких цен на энергоносители.

Какие неточности с юридической точки зрения содержатся в подобном комментарии?

Средства ЦБ- не средства ФЕД. б.дж

разные вещи

Неточность комментария заключается в том, что сотрудник ЦБ говорил о вложении части международных резервов ЦБ в ценные бумаги иностранных государств, включая обязательства ипотечных компаний США, а журналист утверждал, что это может угрожать потере средств Резервного фонда РФ.

не учитывается

Но согласно ст. 96.9 БК Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета. А международные (золотовалютные) резервы ЦБ в свою очередь в силу ст. 2 ФЗ «О Центральном Банке России» являются федеральной собственностью имуществом ЦБ, в отношении которой он осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению. Таким образом, Резервный фонд и международные резервы ЦБ представляют собой различные денежные фонды. Следовательно, вложение одного не может повлечь угрозу потери другого.  (Описанная задача соответствует реальному размещению золотовалютных резервов ЦБ в облигации американских ипотечных компаний Fannie Mae и Freddie Mac 2008 года.)

20. Бухгалтерия ОАО «Магаданская золоторудная компания» (далее – Компания) допустила счетную ошибку при распределении сумм налога на прибыль между бюджетами районов, на территории которых находятся обособленные подразделения (рудники) налогоплательщика.

В результате образовалась переплата 60 млн. руб. в бюджет Сусуманского района, и недоимка 60 млн. руб. в бюджет Омсукчанского района. Налоговый орган вынес решение о взыскании штрафа за неуплату налога и о взыскании недоимки.

Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, мотивируя свои требования следующим: ошибка в определении бюджета является нарушением бюджетного, а не налогового законодательства. Поскольку сумма налога выбыла из обладания налогоплательщика, пусть и не в надлежащий бюджет, недоимки перед консолидированным бюджетом не возникло. Следовательно, нет оснований для привлечения к ответственности за неуплату налога и взыскания недоимки. Кроме того, распределением средств между бюджетами занимается Федеральное казначейство. К нему и следовало обратиться налоговому органу для возврата излишне полученных средств из бюджета одного района и передачи их в бюджет другого района.

Какое решение должен принять арбитражный суд?

• Привлечение к ответственности за недоимку при наличии переплаты неправомерно

• Сам факт недоимки при прочих условиях является налоговым, а не бюджетным правонарушением (122 НК).

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2013 по делу N А05-3806/2012. Суд указал, что, поскольку на момент принятия инспекцией решения у налогоплательщика имелась переплата того же налога, привлечение его к ответственности неправомерно.

Постановление ФАС Московского округа от 15.10.2012 по делу N А40-86449/10-116-308. ФАС установил наличие у общества переплаты по налогу на дату вынесения решения по результатам проверки и направления требования об уплате налога (сбора), пени, штрафа. Суд указал, что в данном случае оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ нет. Требование в части уплаты штрафа было признано недействительным.

Статья 54 НК, пункт 1.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2013 по делу N А56-16511/2012 ООО "ЛДР-Строй". Налогоплательщики вправе произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором выявлены ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Платеж признается излишне уплаченным, если налогоплательщик сам, без участия налогового органа, неверно исчислил сумму платежа (Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N 503-О).

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат переплаты (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Если инспекция не сообщила налогоплательщику об имеющейся переплате, то суд может расценить это как обстоятельство, которое препятствовало данному лицу реализовать право на возврат излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов и процентов. Например, при наличии переплаты инспекция не уведомляла налогоплательщика о ней, но направляла требования об уплате того же налога, а также не производила самостоятельного зачета переплаты в счет недоимки по этому налогу (Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2013 N Ф05-14496/2013).

20. В рамках программы развития сельского хозяйства и животноводства N-ской области 11 фермерских хозяйств получили в 2008 году адресные субсидии на закупку за рубежом элитных семян кукурузы. Фермер Василий Сидоров, который также обращался за предоставлением субсидии, но получил отказ, обратился с жалобой в прокуратуру. В своей жалобе он указал, что граждане не могут являться участниками бюджетных отношений и получателями бюджетных средств, и просил разобраться с фактом незаконного, по его мнению, расходования бюджетных средств на выдачу субсидий.

Обоснована ли жалоба гражданина на нарушение бюджетного законодательства?

Статья 6 БК РФ: Получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом.

• Статья 69. Бюджетные ассигнования

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

• предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам;

• Статья 78. Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

1. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории Российской Федерации винограда), выполнением работ, оказанием услуг.

2. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям, а также субсидий, указанных в пункте 7 настоящей статьи), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются:

1) из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации - в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации или актами уполномоченных им федеральных органов государственной власти (федеральных государственных органов);

2) из бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - в случаях и порядке, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или актами уполномоченных им органов государственной власти субъекта Российской Федерации;

3) из местного бюджета - в случаях и порядке, предусмотренных решением представительного органа муниципального образования о местном бюджете и принимаемыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами местной администрации или актами уполномоченных ею органов местного самоуправления.

3. Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, должны определять:

1) категории и (или) критерии отбора юридических лиц (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальных предпринимателей, физических лиц - производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

2) цели, условия и порядок предоставления субсидий;

и т.д.

5. При предоставлении субсидий, указанных в настоящей статье, обязательным условием их предоставления, включаемым в договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, является согласие их получателей (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с участием таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах) на осуществление главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставившим субсидии, и органами государственного (муниципального) финансового контроля проверок соблюдения получателями субсидий условий, целей и порядка их предоставления.