- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
В прогрессивной системе, поэтому, много деклараций, и их очень тяжело проверить, а в пропорциональной системе их можно внимательно изучить.
Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
Изъятия – статья 217 нкрф
Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные
Налоговые освобождения («каникулы») –например, освобождение доходов членов фермерских хозяйств на 5 лет (пункт 14 статьи 217 НКРФ)
Прожиточный минимум – необлагаемый минимум– не льгота, а способ подсчитать базы. В РФ отменен, так как его суммы были ничтожно малы и лишь затрудняли администрирование налога.
Налог на прибыль.
Общая характеристика налога наприбыль
Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, постоянныепредставительства
Объект и базаналога
Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
Система ставок налога наприбыль
Общая характеристика налога на прибыль Прямой, личный, федеральныйналог
Очень много хлопот доставляет распределять налог на прибыль по регионам.Получается, что федеральный налог с региональным оттенком.
При методе начисления не очень точно определяется соотношение затрат и выручки.
Недостаток:несмотря на то, что он довольно точно призван посчитать прибыль. Сложно её посчитать. Сложно посчитать прибыль компаний колоссального размера.
Легкость уклонения, затрудненный учет, затрудненный контроль – основные недостатки.
Сейчас есть бухгалтерский учет, учет по международным стандартам (если она хочет присутствовать за рубежом), налоговый учет (гораздо более лоялен к налогоплательщикам, чем бухгалтерский).
Налогоплательщиков надо поощрять, для этого надо инвестировать в новое оборудование.
То, что данные налогового учета и бухгалтерского учета не совпадают – это нормально.Только для налога на прибыль ведется отдельный налоговый учет. Остальные налогисчитаются с помощью бухгалтерского учета.
Сближение систем учета: налоговый учет надо сближать с бухгалтерским.
Надо посчитать прибыль, конкретно заработанную данным юридическим лицом.В 19 веке обложение промышленности и банковской деятельности стало развиваться. Человек сам выбирал, в какой он гильдии, чем выше гильдия, тем выше налоги. Но обложение осуществлялось исходя из предполагаемых доходов.
В СССР все предприятия были национализированы, налог на прибыль никто не платил. Были отчисления от прибыли.
В 90-е годы был создан налог на прибыль на скорую руку. В 25 главе НК РФ довольно подробно регулируется, но этого недостаточно.
Отличить мировое соглашение от дарения в ГП, ГПП можно, а в налоговом праве нужны другие правила.
Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
Субъекты налога на прибыль: резиденты и не резиденты.
Вместо термина «ЮЛ» используем термин «организация». Фактически, да, речь идет о ЮЛ, но иногда будет выстреливать разница (в России можно поставить знак равенства, а с иностранцами сложнее).
КИКи – это не только компании, но и структуры, трасты. В международном масштабе обычно действуюткомпании, которые имеют очевидный статус юридического лица.
В общем, пока примерно ставим знак равенства между организациями и юридическими лицами.
Нерезиденты для России – иностранные организации. Нерезидент начинает облагаться, когда он присутствует в России постоянно. Постоянное представительство – некая искусственная конструкция, некая условность.
У резидента полная налоговая обязанность, а у нерезидента – ограниченная.