Налог на прибыль, гл 25 нк рф.

Налог на прибыль организаций, именно так он помечен в НК РФ. Правовые основы в ГЛ 25 НК РФ.

Такой же налог, как НДФЛ, только для Юридических лиц. Недостатки: простота уклонения, сложность учета. Все меры мин фина направлены на сближение налогового и бух учета. Этот налог есть во многих странах. Связан с личностью налогоплательщика и принадлежит ему, что он федеральный означает, что он установлен гл 25 НК РФ и введен ею в действие, действует по единым правилам, за исключением регионального компонента.

Называется налогом на прибыль организаций, а его субъектом являются Юридические лица. Почему так? Потому, что у нас в НК РФ в 1 части есть термины и понятия, целый перечень, используемый исключительно в целях налогообложения. Там введен термин организация. Под организацией в НК понимается ЮЛ, созданное в РФ или иностранцами. Плательщиками выступают ЮЛ российские и иностранные. Здесь мы пишем, что субъекты налога – ЮЛ, обязанные уплачивать налог за счет собственных средств, тк это прямой и личный налог. Субъекты – ЮЛ должны платить этот налог из собственных средств. Также, как и по НДФЛ для нас важно деление этого налога на 2 категории – для резидентов (полная налог от-ть) и нерезидентов(ограниченная налог от-ть).

Полная налоговая ответственность означает, что мы платим налог с доходов как в РФ полученных, так и за рубежом. Если не резидент, моя ответственность ограничена доходами с источников в РФ.

Для определения резидентства определяется тест ИНКОРПОРАЦИИ. Т. е. те организации, которые зарегистрированы как ЮЛ в РФ – признаются резидентами. У резидентов могут быть обособленные подразделения и тут мы получаем росточки регионального компонента. В ГП есть понятие филиалов и представительств, в Налоговом праве – обособленные подразделения, оно включает в себя последние + может быть склад, рабочее место стационарное и тд. Это сделано для того, чтобы заставить российские организации платить налог на прибыль там, где они ведут свою деятельность, и в других субъектах, то есть. Налогоплательщиком является российская организация, но она не должна забывать платить налог на прибыль и там, где есть обособленные подразделения, чтобы не обидеть регионы). Тест инкорпорации (признание резидентами именно российских ЮЛ) существует с 1992 года. Как и 183 дня присутствия для ФЛ. ПАО Газпром – резидент? ДА. Значит, весь налог на прибыль, который он получил, где бы он ее не получил, платить налог должен тут, в РФ. Но в конце 90-х – начале 2000х.

Офшоры – особые территории, где упрощенный налоговый режим для иностранцев, страна или территория с особыми условиями ведения бизнеса для иностранных компаний

ЧЕРНЫЙ СПИСОК МИН ФИНА – перечень территорий, которые дают льготный режим + не раскрывают инфу:

1. Ангилья;

2. Княжество Андорра;

3. Антигуа и Барбуда;

4. Аруба;

5. Содружество Багамы;

6. Королевство Бахрейн;

7. Белиз;

8. Бермуды;

9. Бруней-Даруссалам;

10. Республика Вануату;

11. Британские Виргинские острова;

12. Гибралтар;

13. Гренада;

14. Содружество Доминики;

15. Утратил силу с 1 января 2013 года. - Приказ Минфина России от 21.08.2012 N 115н;

(см. текст в предыдущей редакции)

16. Китайская Народная Республика:

абзац исключен. - Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 175н;

(см. текст в предыдущей редакции)

Специальный административный район Макао (Аомынь);

17. Союз Коморы:

остров Анжуан;

18. Республика Либерия;

19. Княжество Лихтенштейн;

20. Республика Маврикий;

21. Малайзия:

остров Лабуан;

22. Мальдивская Республика;

23. Утратил силу с 1 января 2015 года. - Приказ Минфина России от 02.10.2014 N 111н;

(см. текст в предыдущей редакции)

24. Республика Маршалловы Острова;

25. Княжество Монако;

26. Монтсеррат;

27. Республика Науру;

28. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);

(п. 28 в ред. Приказа Минфина России от 02.10.2014 N 111н)

(см. текст в предыдущей редакции)

29. Республика Ниуэ;

30. Объединенные Арабские Эмираты;

31. Острова Кайман;

32. Острова Кука;

33. Острова Теркс и Кайкос;

34. Республика Палау;

35. Республика Панама;

36. Республика Самоа;

37. Республика Сан-Марино;

38. Сент-Винсент и Гренадины;

39. Сент-Китс и Невис;

40. Сент-Люсия;

41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

Остров Мэн;

Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

42. Республика Сейшельские Острова.

Процесс деафшоризации – тенденция развитых стран, РФ поддерживает.

Тест инкорпорации применим к ЮЛ на территории РФ. Признаются резидентами и иностранные организации, если местом их фактического управления является РФ. НК дает набор признаков, который говорит, что организация фактически управляется в РФ: где проходит совет директоров, бухгалтерия, основные административные службы.. если резидент РФ – полная налоговая ответственность.

Налог на прибыль организаций

Здесь нет слайдов, так как я печатала по аудио.

Прямой личный налог. Проблема – часто уклоняются от уплаты.

Федеральный налог, установлен и введен НК РФ и действует на территории РФ по единым нормам и правилам, но содержит определенный региональный компонент.

Субъекты налога (налогоплательщики) – такой же поход, как в НДФЛ, подход называется резидентским. Налог на прибыль организаций – налог резидентский, оно важно, если НП-щик резидент – полная ответственность, если нет – то ограниченная. Ранее мы рассматривали тесты (инкорпорации и места управления деятельности компании). Иностранное ЮЛ может получать налог как от источника выплаты (реставрация здания МГУ, когда французская компания получала доход от источника выплаты) или через постоянное представительство. Представительство – место ведения в РФ, стройплощадка, зависимый агент. Это что касается нерезидентов, они не имеют здесь место управления, но тоже несут ограниченную налоговую ответственность.

Объект налогообложения и налогооблагаемая база (по Налогу на прибыль). Действительно, объект – факт получения прибыли, посчитанный определенным образом. Бух прибыль, которая посчитана с помощью особых методов, не явл объектом. Объект – факт получения прибыли, налог платится теми, у кого есть прибыль, но она считается особым образом (не в соответствии с международными и российскими стандартами учета) . Считается в соответствии с нормами и правилами в НК. НК вводит для расчета прибыли спец вид налогового учета. Гл 25 НК – налоговый учет. Он сложен и затратен.

Если прибыли нет и в предприятии убыток – обязанности платить налог нет. У нас в стране налог на прибыль не является главным источником дохода бюджета, но многие платят. Убыточность предприятия надо доказывать, что нет объекта налогообложения. Надо вести налог учет.

Налоговая база – количественное выражение объекта (сумма прибыли в рублях) за налоговый период - календарный год. С 1 янв по 31 дек.

Итак. Налоговая база – прибыль за год. Что такое прибыль? Как она считается? – доходы (рассчитывается по правилам гл 25 НК) минус расходы («5 гл НК). Прибыль = доходы – расходы.

Есть и пассивный доход, он отдельно учитывается в налогооблагаемой базе.

Доходы и расходы при расчете налога на прибыли.

Доходы – это экономическая выгода, которую можно определить, посчитать и соотнести с налогоплательщиком.

При налогообложении прибыли учитываем доходы и расходы.

Законодатель делит все доходы на 3 группы:

-учитываются в специальных базах – дивиденды, проценты;

В части доходов не учитываются пожертвования. Спектр доходов большой, те, которые не подлежат налогообложению.. (пенсии, гранты, стипендии..)

- доходы, учитываемые в общей базе

А) реализационные – это доходы, которые получает налогоплательщик от основного дохода. Так у кондитера реализационный доход от продажи кондитерских изделий

Б) внереализационные (арендная плата и д.)

Если мы офисный центр, ТО СДАЧА ИМУЩЕСТВ А В АРЕНДУ – БУДЕТ ДОХОДОМ РЕАЛИЗАЦИОННЫМ. Если мы юр компании, мы получаем выручку – это реализационные доходы, если мы дополнительно продаем правовые книги – не реализационный.

Что касается расходов, то здесь мы видим, то же самое – законодатель делит расходы на те, которые не учитываются и учитываются в общей базы (связанные с производством и реализацией и не реализационные).

Доходы, которые учитываются в общей базу и расходы, которые учитываются в общей базе.

Заработная плата – расход, связанный с производством и реализацией. Если мы делаем ремонт, красим.. не реализационные доходы. Все это должен учитывать налогоплательщик, платить все налоги, это очень сложно.

Расходы, учитываемы е в общей базе связаны с производством и реализацией.

Это только часть лекции. Остальную часть я допечатаю, когда появится свободная минутка. 😊

Налог на прибыль организаций (продолжение)

Ставка налога

В ставке есть региональный компонент – РФ дает возможность регионам уменьшать процентную ставку. РФ должна учитывать свое государственное устройство и поощрять (давать возможность регионам) привлекать доп инвестиции. Во многих регионах установлена пониженная ставка налога. Какие-то регионы этим правом не воспользовались!

Для нерезидентов строго федеральная ставка. Есть пониженные ставки (тут проявляется шедулярность) – отдельные доходы с разными ставками налогов. Все это перечислено в НК РФ – 15% для дивидендов.

Ставки для нерезидентов – 20%, 15% для дивидендов.

ФРАХТ – 10%, система ставок для нерезидентов. Порядок исчисления и уплаты налога + сроки уплаты налога.

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Смешанный порядок исчисления налога – многие налогоплательщики уплачивают самостоятельно по декларации (как ФЛ). Это делают все резиденты и некоторые нерезиденты (постоянные представительства.. и тд.)

Просчитывают, составляют декларацию, подают ее.

Второй порядок исчисления – удержание налога у источника выплаты налоговым агентом. В отношении резидентов это делают, когда мы имеем дело с дивидендами. Удержание налога налог агентом также применяется в отношении пассивного дохода. Мы составляем декларацию и отдаем ее в налог орган.

Случаи, когда налоговый агент удерживает налог: мы, российское ЮР лицо, обратились за консультационными услугами к английскому офису юридической фирмы за консультации. Нас интересуют рынок ЦБ. МЫ удерживаем налог. Перечисляем, даем налоговый расчет. МЫ должны были 50 тысяч долларов – удержали 20 процентов – передали в бюджет РФ, а 40 перечислены иностранному контрагенту.

Таким образом, порядок уплаты – декларация или налоговый агент.

Сроки уплаты

Суть правила – налог постепенно рассчитывается и уплачивается в течение года нарастающим итогом. По итогам года не позднее 28 марта подается налоговая декларация за налоговый период.

Налог период – год – январь 2021. год. Мы получили прибыль в размере 1000 руб. мы исчисляем налог с этой тысячи рублей. По общему правилу – 20%, сумма исчисления – 200 руб.

В феврале снова 1000р. получаем с прибавлением январской ставки – 2000 руб. ставка – 400р. ,но в январе уже заплатили 200. 400-200=200р, отдаем их в бюджет. В марте прибыль 3000. К 3000 прибавляем 2000 за последние месяцы, налог с 5000р – 1000 рублей, из этой 1000 вычитаем 200 за февраль и 200 уплаченных за январь. Итого 600р. Т.е. за март вносим 600 рублей.

По результатам года делается окончательный расчет не позднее 28 марта (подать налог декларацию за 2020 год). Правило подачи промежуточной расчетности и уплаты промежуточных авансовых платежей – гос-во требует, чтобы по налогам отчитывались и в течение года (промежуточная отчетность) и платился чтобы он авансовыми платежами в течение года. По окончанию года – окончательный расчет.

Есть 2 варианта – выбор за налогоплательщиком.

Второй вариант:

Отправная точка – месяц. Считаем все нарастающим итогом. Налог декларация подается ежемесячно.

Нарастающий метод закл в том, что мы рассчитываем прибыль нарастающим итогом.

Надо вести отдельный от бухгалтерского учет. Наш МГУ работает по этой системе. В конце года у нас будет общая декларация к 28 марта.

Итого: Порядок исчисления – по декларации или по источнику. Если по декларации – встает вопрос о сроках (когда уплачивается и подается декларация). Сложность добавляет наличие отчета и уплата авансовых платежей. Про отчетность квартальную помним – выбор за плательщиком.

НДС

Налог на добавленную стоимость.

Налог введен в 1992 году Закон о «НДС», позднее появилась гл 21 НК РФ. Введение данного налога – условие вступления страны в ЕС. По правилам и нормам, сформулированным в специальной директиве по этим налогам. Значительная часть отчислений идет в бюджет ЕС.

Впервые он был разработан французами. В США НДС нет, вместо него действует в штатах налог с продаж. Он отличается от НДС, об этом будем говорить позднее. У нас был опыт внедрения данного налога – неуспешно, поэтому мы идем по европейскому пути и развиваем НДС, регулируем порядок и особенности исчисления налога.

НДС – многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращения компаний.

Носитель налогового бремени – покупатель. НДС – федеральный налог, взимается на территории РФ по единым правилам гл 21 НК РФ, никаких региональных компонентов нет.

Кто производит – тот и платит акциз. Марочка на товаре = подтверждение, что акциз уплачен производителем подакцизного товара и все уплатил. Дальше товар продается оптовикам с учетом акциза.. стоимость не меняется налога. Далее от оптовиков – розникам, сумма остается.

Акцизом облагается табак, алкоголь.. и тд.

В стоимости импортной вещи сидит еще и таможенная пошлина. НО законодатель убрал ее из НК рф.

Кумулятивный эффект – начисление налога на налог в длительной цепочке продаж.

Добавленная стоимость = цена продажи товара - цена, по которой мы купили товар.

НДС

Лекция напечатана Сысоенковой Анной, группа 311

Есть несколько способов как рассчитать НДС.

1. Первый способ - это прямой (аддитивный): ставка налога Х умножается на сумму (заработная плата, отчисления в социальные фонды, амортизационные отчисления, часть расходов, которые налогоплательщик несет из прибыли, плюс его прибыль); умножая это все вы получим сумму, которая будет внесена в бюджет. Это называется примой аддитивный метод расчета НДС.

2. Можно рассчитать налог и косвенным методом: косвенный аддитивный метод - это ставка налога % со знаком Х это ставка налога применяется последовательно ко всем компонентам добавленной стоимости (заработная плата, отчисления в страховые фонды, амортизационные отчисления, часть расходов налогоплательщика и его прибыль). Вот мы получили сумму налога, которую нужно внести в бюджет.

3. Метод прямого вычитания - это еще один способ исчисления НДС, когда ставка налога применяется к разности между той ценой товара, по которой вы реализуете, за минусом той цены товара, по которой вы его приобрели.

4. Метод косвенного вычитания (инвойсный метод) по которому НДС рассчитывается как разница между ставкой налога, умноженной на цену товара работы и услуги, по которой вы реализуете его и вычитаем ставку НДС, умноженную на цену товара работы и услуги , по которой приобрели товар работы и услуги.

На практике применяется инвойсный метод, который оказался самым простым с технической точки зрения.

Добавленная стоимость не указана законодателем как объект налогообложения, но она очень нам важна для цели исчисления НДС. Каждый налогоплательщик в результате применил НДС должен заплатить именно со своей добавленной стоимости. Поэтому важно ее определить как прямым методом по данным бухучета (прям искать, собирать ее) либо косвенным методом (более простым). Ваша добавленная стоимость это то что вы добавили к стоимости товара или услуги которую приобрели для перепродажи. Цена товара ваша минус цена товара по которой вы приобрели его.

Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?

Прямой есть аддитивный метод, косвенный аддитивный, метод прямого вычитания, метод косвенного вычитания (инвойсный).

Счет-фактура с точки зрения его названия на английском языке это инвойс. Это специальный документ по установленной форме, который сегодня в РФ называется счет-фактура. Этот документ служит нам для цели исчисления и уплаты НДС. Все плательщики налога на добавленную стоимость в обязательном порядке реализуют товар/работу/услугу, облагаемую НДС выписывают этот документ.

Пример: отгрузил ручек на 100 рублей покупателю выписал счет-фактуру, обязательно. Сейчас счет-фактура применяется в электронном виде. В системе бухгалтерского учета формируется электронный документ.

Что в ней пишется?

Есть формы установленные ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ. В этой форме обязательно указывается наименование товара, который вы отгрузили/реализовали, его стоимость и ту сумму налога на добавленную стоимость, которую вы начислили на стоимость этого товара. Счет-фактуру заносят в книгу продаж. Все что вы продаете с использованием этого документа. Это не касается розничной торговли.

Когда заканчивается налоговый период: вы берете свою книгу продаж, суммируете весь налог на добавленную стоимость который у вас числится в этой книге и который вы собрали

с покупателей своей продукции (он перелагается на покупателей) и вычитаете с этой суммы налога собранного вами который вы сами оплатили у кого вы закупали сырье материалы и тд (эти данные вы берете из этой книги покупок). Дебетовый НДС (это слово придумали бухгалтера) и в бюджет вы вносите разницу между суммами собранными со своих покупателей и суммами налога, которые вы сами заплатили за сырье и иные затраты использованные при производстве продукции, эту разницу вы вносите в бюджет.

Если у вас ставка низкая , то у вас образуется НДС возмещения из бюджета или нулевая ставка. В этом и суть этих ставок. Инвойсный метод заключается в том, что вам упростили технически сделали так удобно чтобы платили этот налог используя эти документы в виде счетов-фактур. И, с другой стороны, упростив этот порядок вас поставили на крючок: сегодня все это вошло в электронный оборот все это технически связано с системой автоматизированной которую ведет ФНС и она в режиме реального времени видит, что вы продали сколько НДС вы получили, что вы оплачивали, когда покупали на использование этой продукции. За вами следят.

Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.

Инвойсный метод внешне выглядит как предоставление вычета по счетам фактуры поставщиков. Пример: налогоплательщик (первая стадия) добывает какое-то сырье у него цена товара покупки нет, мы видим прочерк, поэтому НДС от цены товара при покупке тоже прочерк; в книге покупок у него не будет сумм входного НДС. Продажная цена реализации за 100 рублей, соответственно по ставке НДС 20% сумма начисленного в книге продаж налога будет 20.

Сумма НДС подлежащая взносу в бюджет определяется как сумма налога, начисленная в книге продаж это 20 минус сумма НДС, которая у нас была оплачена поставщикам и числится в книге покупок. В этом примере добыче сырья сумма входного НДС - 0, поэтому в бюджет мы отдадим 20 рублей.

Производство (вторая стадия): цена товара, мы купили товар за 100 рублей, НДС, который мы уплатили поставщику и он отражен в книге покупок равен 20 рублям. Продаем за 200 рублей, НДС, который мы начислили 40, НДС к оплате в бюджет 40-20=20.

Всегда хочется всем иметь в книге покупок входной НДС к большой сумме, чтобы меньше в бюджет внести.

Оптовое звено (третья стадия) куплено за 200 НДС при покупке составил 40 рублей, эти 40 рублей числятся в инвойсах в книге покупок, реализует оптовик за 300, НДС у него 60, отражен в книге продаж, взял его со своих покупателей. Сумма налога подлежит взносу в бюджет 60-40=20.

Мы видим здесь последовательно 20,20,20, не видим здесь сильного кумулятивного эффекта, каждый вносит в бюджет именно со своей добавленной стоимости.

Какая будет добавленная стоимость в опте 300-20=100.. 20% со 100 это 20 но определяется через инвойсный метод (чет я ничего не поняла)…

Дальше розница, товар попадает в розницу. Розница купила в опте за 300 рублей, НДС в книге покупок 60, он такой пойдет в книгу покупок. Розница добавляет свои 100 рублей добавленной стоимости, продает товар по 400 рублей применяет ставку налога это 80, берет эти 80 с нас с вами в книге продаж отражая и в бюджет вносится 80-60=20.

Каждый платит со своей добавленной стоимости но эта добавленная стоимость определяется не прямым методом а косвенным методом (инвойсным) с помощью счетов-фактур.

Потребитель возместит все это и розницу и опту, потому что в конечном счете все это переломится на вас с нами. Он покупает этот товар этот товар за 480 рублей.

НДС начисленный и отраженный в книге продаж вычисляем НДС уплаченный и отраженный в книге покупок - это и есть суть метода. И показывает носителя налога, несчастного потребителя, который эти все 480 рублей стоимости товара легли на него экономически. Он фактически послужил источником для внесения этого налога всеми, кто участвовал в этой цепочке.

В этой цепочке нет кумулятивного эффекта налога на налог. Этот налог каскадный, универсальный, его платит и добытчик сырья, и производитель, и оптовик и розница. Акцизы у нас платит только производитель подакцизного товара, а тут платят все, кто участвуют в цепочке товара к последнему потребителю. Но каждый платит только со своей добавленной стоимости и внесет в бюджет разницу между суммами налога, которые он получил от покупателя (то, что в книге продаж) за минусом того НДС которое он заплатил и отразил в книге покупок.

Без наличия счета-фактуры невозможно вычесть этот входной НДС. Он подтверждает вами его оплату.

Инвойс подтверждает сумму НДС, оплаченную вами при покупке товара.

Мы выстроили правовое регулирование как в Европе, а не по Американскому пути. Если как в США, то налог был бы в рознице.

Субъекты налога на добавленную стоимость.

В отличии от НДФЛ и налога на прибыль это не резидентский налог, это территориальный налог. Поэтому характеристика субъектов деления на резидентов и нерезидентов является второстепенной.

Налог федеральный и наличие обособленных подразделений у ЮЛ никак его не меняет не усложняет, никакого регионального компонента нет. Главное- это создать единое такое экономическое пространство на территории РФ. А сейчас создать единый рынок или единое экономическое пространство на территории Евразийского Экономического Союза.

Субъектами данного налога являются ЮЛ, это могут быть резиденты и нерезиденты. А также ФЛ: те, которые имеют статус ИП, и вторая крупная категория ФЛ в отношении налога на добавленную стоимость которое может возникнуть у вас при таможенном оформлении товара (здесь не важен статус ИП).

Статус субъекта может быть постоянным или ситуативный (зависеть от того, чем вы занимаетесь, чаще всего это касается не резидентов).

Государство позволяет получить освобождение от обязанности уплачивать этот налог. Если вы маленькая организация, то можете подать заявление в налоговый орган и получить освобождение от уплаты этого налога. (это не так уж выгодно, так как его бремя платит потребитель).

Плательщики: ЮЛ И ФЛ (имеющие статус ИП и не имеющие такого статуса, но на таможне).

Самое главное - это нахождение объекта на территории РФ. В принципе у нерезидентов он может возникать, а может не возникать.

ОБЪЕКТ И БАЗА НДС.

Объект налогообложения-э то юридический факт, наличие которого является основанием для необходимости уплачивать данный налог.

Объектов по налогу на добавленную стоимость очень много их несколько. Они прямо перечислены в главе по НДС. Мы их можем поделить внутренние объекты, которые происходят на территории РФ и на внешние, это то, что связано с таможней.

Самый основной объект-это реализация товаров работ услуг на территории РФ. Это первый и сонорной объект налогообложения. Налоговой базой у такого объекта будет стоимость товаров/работ/услуг, которую вы реализовали в течении налогового периода. Не выручка, а именно стоимость. Потому что применяется накопительный метод.

Реализация (1 глава НК ) - это такая синтетическая юридическая конструкция которую записали в НК, которая схожа с куплей-продажей или схожая с ней. К реализации законодатель относит куплю-продажу, продажу предмета залога, получение отступного, безвозмездную передачу, инвестиции, вложения.

К объектам также относятся: реализация строительно-монтажных работ выполненных хозяйственных способом.

Безвозмездная передача (приводит пример, что студентам бывшим не выгодно купить технику и передать факультету, а выгодно передать деньги, на которые факультет сам купит себе технику). (ст. 149-объекты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость).

Налог является территориальным, его возникновение зависит от места реализации.

Как определить место реализации? (ст.148 НК РФ- товар реализован там, где он находится в момент продажи).

Работы/услуги-э то товар. Они реализуются там, где находится покупатель, либо продаваем, либо где фактическое место исполнения в зависимости от природы услуги у указания закона. -148 статья.

Экспорт товаров. Здесь есть реализация, но ставка 0. При импорте реализации товара нет, но импорт выступает вторым важным объектом по данному налогу. Чтобы не занизить налог на добавленную стоимость взимается таможенный НДС при ввозе товара на территорию ЕЭС.

Вторым важным объектом НДС является импорт товара. Т.е. Данный налог выплачивается в обязательном порядке при ввозе товара на таможенную территорию РФ или таможенную территорию ЕЭС.

Правила, которые действуют в отношении НДС установлены в наднациональном нормативном акте- таможенный кодекс ЕЭС, все в нем.

У нас создано единое пространство движение товаров и рабочей силы в границах ЕЭС. Товар поступает завозиться на территорию государства и в зависимости через какую страну он завозится определяется исчисление и уплата ввозного НДС. Если вы завезли через Беларусь, то платите через нормы и правила белорусского законодательства и тд в отношении всех стран.

Страны подписали между собой несколько соглашений, которые касаются уплаты некоторых налогов в том числе и НДС.

Самые низкие ставки платятся при импорте товара в Казахстане. У нас многие импортеры стали завозить товар через Казахстан.

Автомобили ввозят через Армению.

Ставки налога. Система ставок.

Ставки налога на НДС федеральные. Никаких региональных ставок нет. Есть ставка основная 20%. Есть пониженная 10%. Она направлена на компенсацию регрессивного характера НДС. И есть ставка 0 для экспорта товаров.

Ставка 10% и 0 не являются льготами. Они не улучшают положение, но приводят к равному положению участников.

Если есть реализация по ставке 0 то есть право на вычет и 0 ставка на НДС - это выгодно.

Ставка 10% применяется: к продовольственным товарам, к товарам детского ассортимента и лекарствам. Ставка 0 это для экспорта товаров.

Те, кто реализует товар по ставке 10% НДС к возмещению ( в книге покупок) немного больше, чем в книге продаж. У них есть право из бюджета получать возмещение, так как у них образуется отрицательная разница.

У экспортеров в книге продаж 0, а в книге покупок есть дебетовый (входной) НДС в котором они в полном объеме возмещают из федерального бюджета.

Льготы по НДС.

Большая часть льгот носит характер изъятия, какие-то объекты по реализации изымаются из объектов налогообложения.

Есть льготы включения, когда оборот по реализации искусственно признается облагаемым совершенным на территории РФ. (экспорт нефти).

От льгот продавец может отказаться. Покупатель носитель налогового бремени не может отказаться от них произвольно. Льготы неудобны продавцу из-за отсутствия права на вычет входного НДС, он как бы становится потребителем, но потом налоговое бремя он переложит на покупателя. Многие льготы не удобны коммерсантам. (перечень льгот в ст. 149).