книги / Экономика и бизнес. Теоретические вопросы и практические задания
.pdfОкончание табл. 1 9
Статьи расходов (1) |
Потребность в физическом |
Стоимость единицы |
Бюджет постоянных |
|
выражении (2) |
расходов, руб./ед. (3) |
расходов (4 = 2·3) |
||
|
||||
|
|
|
|
|
1.3. Коммунальные платежи |
|
|
|
|
1.3.1. Электроэнергия |
120000 |
0,5 |
60 000 |
|
1.3.2. Телефон |
|
|
15 000 |
|
1.4. Амортизация офиса |
|
|
24 000 |
|
2. Общие коммерческие расходы |
|
|
215 000 |
|
2.1. ФОТ отдела маркетинга и сбыта |
|
|
75 000 |
|
2.2. Расходы на общую рекламу |
|
|
140 000 |
|
Всего (1+2) |
|
|
|
Таблица 2 0
Себестоимость продаж (полные переменные затраты) по видам продукции по плану предприятия
Продукт |
Физический |
Себестоимость продаж |
|
Удельная себестоимость |
|
объем продаж |
Производственные |
Переменные |
Всего |
продаж, руб./шт. |
|
|
|
затраты |
коммерческие расходы |
|
|
А |
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
71
72
Таблица 2 1 Расчет маржинального дохода и рентабельности по видам продукции по плану предприятия
|
|
|
|
Себестои- |
|
|
|
|
Плановый |
Плановая |
Выручка |
мость про- |
Маржиналь- |
Рентабельность |
Рентабельность |
Продукт (1) |
физический |
цена про- |
от продаж, |
даж (полные |
ный доход, |
на 1 руб. продаж |
на 1 штуку продаж, |
|
объем продаж, |
даж, руб. |
руб. |
переменные |
руб. |
(7 = 6/4) |
руб./шт. (8 = 6/2) |
|
шт. (2) |
(3) |
(4 = 2·3) |
затраты), |
(6 = 4–5) |
||
|
|
|
|||||
|
|
|
|
руб. (5) |
|
|
|
А |
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 2 |
|
Проект отчета о финансовых результатах предприятия |
|
|
Сводный |
|
|
|
|
|
Статьи отчета о финансовых результатах |
Сумма, руб. |
1. |
Выручка от реализации |
|
2. |
Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1.+ 2.2.) |
|
2.1. Производственные расходы |
|
|
2.2. Переменные коммерческие расходы |
|
|
3. |
Маржинальный доход (1–2) |
|
4. |
Постоянные расходы (4.1. + 4.2.) |
|
4.1. Общехозяйственные расходы |
|
|
4.2. Общие коммерческие расходы |
|
|
5. |
Операционная прибыль (3–4) |
|
6. |
Налог на прибыль |
|
7 Чистая прибыль (5–6) |
|
|
Задание 15
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести 14 500 единиц продукции. По факту было произведено 15 100 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Статьи затрат |
Бюджет плановый |
Бюджет фактический |
Отклонения |
|
(14 500 шт.) |
(15 100 шт.) |
|
Затраты на мате- |
182 000 |
185 500 |
|
риалы (расход по |
|
|
|
нормам) |
|
|
|
Сдельная заработ- |
95 000 |
96 000 |
|
ная плата рабочих |
|
|
|
Переменные об- |
13 500 |
14 800 |
|
щепроизводствен- |
|
|
|
ные затраты |
|
|
|
Постоянные обще- |
18 100 |
18 000 |
|
производственные |
|
|
|
затраты |
|
|
|
Итого |
308 600 |
314 300 |
|
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета
|
Бюджет |
Значение |
Бюджет |
|
|
|
показателя |
Гибкий |
Отклоне- |
||
Статьи затрат |
плановый |
фактический |
|||
|
(14 500 шт.) |
на единицу |
(15 100 шт.) |
бюджет |
ния |
|
|
продукции |
185 500 |
|
|
Затраты на ма- |
182 000 |
|
|
|
|
териалы (рас- |
|
|
|
|
|
ход по нормам) |
|
|
96 000 |
|
|
Сдельная зара- |
95 000 |
|
|
|
|
ботная плата |
|
|
14 800 |
|
|
Переменные |
13 500 |
|
|
|
|
общепроизводст- |
|
|
|
|
|
венныезатраты |
|
|
18 000 |
|
|
Постоянныеоб- |
18 100 |
|
|
|
|
щепроизводст- |
|
|
|
|
|
венныезатраты |
|
|
314 300 |
|
|
Итого |
308 600 |
|
|
|
73
Задание 16
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести 29 200 единиц продукции. По факту было произведено 35 500 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Статьи затрат |
Бюджет плановый |
Бюджет фактический |
Отклонения |
|
(29 200 шт.) |
(35 500 шт.) |
|
Затраты на мате- |
235 600 |
281 000 |
|
риалы (расход по |
|
|
|
нормам) |
|
|
|
Сдельная заработ- |
149 000 |
156 000 |
|
ная плата рабочих |
|
|
|
Переменные об- |
25 500 |
27 000 |
|
щепроизводствен- |
|
|
|
ные затраты |
|
|
|
Постоянные обще- |
147 200 |
144 000 |
|
производственные |
|
|
|
затраты, в том |
|
|
|
числе |
|
|
|
Заработная плата |
92 600 |
93 000 |
|
обслуживающего |
|
|
|
персонала |
|
|
|
Амортизация обо- |
14 000 |
14 000 |
|
рудования |
|
|
|
Прочие затраты |
40 600 |
37 000 |
|
Итого |
557 300 |
608 000 |
|
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета
|
Бюджет |
Значение |
Бюджет |
|
|
|
показателя |
Гибкий |
Отклоне- |
||
Статьи затрат |
плановый |
фактический |
|||
|
(29 200 шт.) |
на единицу |
(35 500 шт.) |
бюджет |
ния |
|
|
продукции |
|
|
|
Затраты на ма- |
235 600 |
|
281 000 |
|
|
териалы (рас- |
|
|
|
|
|
ход по нормам) |
|
|
|
|
|
Сдельная зара- |
149 000 |
|
156 000 |
|
|
ботная плата |
|
|
|
|
|
рабочих |
|
|
|
|
|
74
|
Бюджет |
Значение |
Бюджет |
|
|
|
показателя |
Гибкий |
Отклоне- |
||
Статьи затрат |
плановый |
фактический |
|||
|
(29 200 шт.) |
на единицу |
(35 500 шт.) |
бюджет |
ния |
|
|
продукции |
27 000 |
|
|
Переменные |
25 500 |
|
|
|
|
общепроиз- |
|
|
|
|
|
водственные |
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
144 000 |
|
|
Постоянные |
147 200 |
|
|
|
|
общепроизвод- |
|
|
|
|
|
ственные затра- |
|
|
|
|
|
ты, в том числе: |
|
|
93 000 |
|
|
Заработная пла- |
92 600 |
|
|
|
|
та обслужи- |
|
|
|
|
|
вающего пер- |
|
|
|
|
|
сонала |
|
|
14 000 |
|
|
Амортизация |
14 000 |
|
|
|
|
оборудования |
|
|
37 000 |
|
|
Прочие затраты |
40 600 |
|
|
|
|
Итого |
557 300 |
|
608 000 |
|
|
Задание 17
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести и продать 20 000 единиц продукции. По факту было произведено и продано 20 500 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Показатели |
Бюджет плановый |
Бюджет фактический |
Отклонения |
|
(20 000 шт.) |
(20 500 шт.) |
|
Объем продаж, шт. |
20 000 |
20 500 |
|
Выручка, руб. |
2 980 000 |
3 095 500 |
|
Себестоимость, руб. |
1 990 000 |
2 100 200 |
|
Валовая прибыль, руб. |
990 000 |
995 300 |
|
Переменные ОПР, руб. |
500 000 |
514 000 |
|
Постоянные ОПР, руб. |
270 000 |
268 000 |
|
Прибыль от продаж |
220 000 |
213 300 |
|
75
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета
|
Бюджет |
Значение |
Бюджет |
|
|
Показатели |
плановый |
показателя |
фактический |
Гибкий |
Отклонения |
|
(20 000 шт.) |
на единицу |
(20 500 шт.) |
бюджет |
|
|
|
продукции |
20500 |
|
|
Объемпродаж, шт. |
20 000 |
|
|
|
|
Выручка, руб. |
2 980 000 |
|
3 095 500 |
|
|
Себестоимость, |
1 990 000 |
|
2 100 200 |
|
|
руб. |
|
|
995 300 |
|
|
Валовая при- |
990 000 |
|
|
|
|
быль, руб. |
|
|
514 000 |
|
|
Переменные |
500 000 |
|
|
|
|
ОПР, руб. |
|
|
268 000 |
|
|
Постоянные |
270 000 |
|
|
|
|
ОПР, руб. |
|
|
213 300 |
|
|
Прибыль |
220 000 |
|
|
|
|
от продаж |
|
|
|
|
|
Задание 18
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести и продать 39 000 единиц продукции. По факту было произведено и продано 42 400 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Показатели |
Бюджет плановый |
Бюджет фактический |
Отклонения |
|
(39 000 шт.) |
(42 400 шт.) |
|
Объем продаж, шт. |
39 000 |
42 400 |
|
Выручка, руб. |
83 460 000 |
93 280 000 |
|
Себестоимость, руб. |
42 198 400 |
48 336 400 |
|
Валоваяприбыль, руб. |
41 261 600 |
44 943 600 |
|
Переменные ОПР, руб., |
16 500 000 |
18 100 000 |
|
в том числе: |
|
|
|
заработная плата |
10 000 000 |
11 100 000 |
|
транспортныерасходы |
4 500 000 |
5 000 000 |
|
затраты на хранение |
2 000 000 |
2 000 000 |
|
Постоянные ОПР, руб., |
2 589 000 |
2 400 000 |
|
в том числе: |
|
|
|
заработная плата |
1 480 000 |
1 310 000 |
|
аренда |
990 000 |
990 000 |
|
затраты на хранение |
119 000 |
100 000 |
|
Прибыль от продаж |
22 172 600 |
24 443 600 |
|
76
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета
|
Бюджет |
Значение |
Бюджет |
|
|
Показатели |
плановый |
показателя |
фактический |
Гибкий |
Откло- |
|
(39 000 шт.) |
на единицу |
(42 400 шт.) |
бюджет |
нения |
|
|
продукции |
|
|
|
Объемпродаж, шт. |
39 000 |
|
42 400 |
|
|
Выручка, руб. |
83 460 000 |
|
93 280 000 |
|
|
Себестоимость, руб. |
42 198 400 |
|
48 336 400 |
|
|
Валоваяприбыль, руб. |
41 261 600 |
|
44 943 600 |
|
|
ПеременныеОПР, руб., |
16 500 000 |
|
18 100 000 |
|
|
в томчисле: |
|
|
|
|
|
заработнаяплата |
10 000 000 |
|
11 100 000 |
|
|
транспортныерасходы |
4 500 000 |
|
5 000 000 |
|
|
затратынахранение |
2 000 000 |
|
2 000 000 |
|
|
ПостоянныеОПР, руб., |
2 589 000 |
|
2 400 000 |
|
|
в томчисле: |
|
|
|
|
|
заработнаяплата |
1 480 000 |
|
1 310 000 |
|
|
аренда |
990 000 |
|
990 000 |
|
|
затратынахранение |
119 000 |
|
100 000 |
|
|
Прибыльотпродаж |
22 172 600 |
|
24 443 600 |
|
|
Задание 19
Требуется спланировать уровень цены на 1 кг джута толщиной 9 мм при следующих условиях.
Цена за 1 кг джута, |
Толщина джута, |
Удельная цена |
Темп |
руб. |
мм |
за 1 мм, руб. |
изменения |
10 |
5 |
|
|
11 |
6 |
|
|
12 |
7 |
|
|
14 |
8 |
|
|
|
9 |
|
|
Задание 20
Требуется спланировать уровень цены на 1 кг джута толщиной 14 мм при следующих условиях.
77
Цена за 1 кг |
Толщина |
Удельная цена |
Темп |
джута, руб. |
джута, мм |
за 1 мм, руб. |
изменения |
11 |
5 |
|
|
12 |
6 |
|
|
13 |
7 |
|
|
15 |
8 |
|
|
16 |
9 |
|
|
18 |
10 |
|
|
20 |
11 |
|
|
23 |
12 |
|
|
|
14 |
|
|
Задание 21
Требуется определить максимальную розничную цену закупки методом обратной калькуляции.
Торговая фирма планирует приобрести импортный товар по цене 110 евро. Уровень надбавки – 20 %. Затраты на доставку – 10 евро, таможенная пошлина – 5 % от облагаемой стоимости товара. Доставка от таможни до склада – 9 евро.
Задание 22
Требуется определить отпускную цену на продукцию.
Себестоимость единицы продукции – 890 руб., прибыль предприятия на единицу продукции – 120 руб., НДС – 20 %.
Задание 23
Требуется определить отпускную цену на продукцию.
Себестоимость единицы продукции – 220 руб., количество производимой продукции – 1000 шт., среднегодовая стоимость капитала – 750 тыс. руб., рентабельность капитала – 10 %.
Задание 24
Требуется определить отпускную цену на продукцию.
Затраты на основные материалы – 895 руб. Затраты на вспомогательные материалы – 40 руб.
Сдельная заработная плата основных рабочих – 550 руб. Дополнительная заработная плата основных рабочих – 140 руб.
78
Уральский коэффициент – 15 % Страховые взносы – 30,2 % Затраты на упаковку – 39 руб.
Цеховые расходы за месяц – 10 368 000 руб. Заводские расходы за месяц – 912 000 руб.
Заработная плата основных рабочих за месяц – 459 000 руб. Непроизводственные расходы – 1,56 % Планируемый уровень надбавки – 30 %.
Задание 25
Требуется определить отпускную цену на продукцию.
Затраты на основные материалы – 550 руб.
Затраты на вспомогательные материалы – 3 % от нормы затрат на основные материалы.
Сдельная заработная плата основных рабочих – 330 руб. Дополнительная заработная плата основных рабочих – 50 руб. Уральский коэффициент – 15 % Страховые взносы – 30,2 % Затраты на упаковку – 15 руб.
Цеховые расходы за месяц – 20 008 000 руб. Заводские расходы за месяц – 415 000 руб.
Заработная плата основных рабочих за месяц – 550 000 руб. Непроизводственные расходы – 1,28 % Планируемый уровень надбавки – 40 %.
Вопросы для самоконтроля
1.Сформулируйте определение бюджета.
2.Перечислите основные виды бюджетов, составляемых на предприятии.
3.Охарактеризуйтевидыбюджетовпогоризонтампланирования.
4.Перечислите цели планирования.
5.Перечислите основные методики бюджетирования.
6.Охарактеризуйте группу операционных бюджетов.
7.Охарактеризуйте способы составления отчета о движении денежных средств.
79
8.Перечислите бюджеты в группе основных планов.
9.Охарактеризуйте алгоритм составления сводного бюджета.
10.Перечислите методы планирования и определения цены.
Тесты для самоконтроля
1. Принцип гибкости в планировании означает:
a)обеспечение использования дефицитных средств в наиболее выгодном направлении;
b)разработанный механизм корректировок плановых показателей на фактические объемы;
c)разработка бюджетов на всех уровнях;
d)процесспланирования, идущийвнаправлении«сверху– вниз».
2.Какие группы бюджетов составляются на предприятия?
a)основные бюджеты;
b)операционные бюджеты;
c)план продаж;
d)дополнительные планы.
3.Какая исходная информация из бюджета продаж требуется для составления бюджета производства?
a)товарные остатки на начало периода;
b)планируемый объем продаж на период;
c)количество продукции, подлежащей изготовлению;
d)товарные остатки на конец периода.
4.Какие бюджеты невходятв группу операционных бюджетов?
a)бюджет продаж;
b)бюджет доходов и расходов;
c)инвестиционный бюджет;
d)бюджет прямых затрат на оплату труда.
80