7 Налогообложение ао «Пензенский хлебозавод №4»

АО «Пензенский хлебозавод №4» находится на общей системе налогообложения (ОСН). Под ОСН понимают совокупность федеральных и региональных налогов. АО «Пензенский хлебозавод №4» исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль организаций по ставке 20% (федеральный налог);

- НДС по ставке 20% (федеральный налог);

- налог на имущество организаций по ставке 2,2% (региональный налог);

- транспортный налог (региональный налог);

- земельный налог (местный налог);

- как налоговый агент АО «Пензенский хлебозавод №4» удерживает и уплачивает НДФЛ с фонда оплаты труда своих работников.

Налог на прибыль организаций. Объект налогообложения – прибыль. Налоговая ставка – 20 %. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Налоговый период – календарный год. Срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организаций:

за I квартал - до 28 апреля 2023 г.;

за II квартал - до 28 июля 2023 г.;

за III квартал - до 28 октября 2023 г.;

за год - до 28 марта 2024 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС). НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг). Налоговая ставка - 20 % (для АО «Пензенский хлебозавод №4») в зависимости от категории товара и операции. Налогоплательщик уменьшает размер НДС на сумму налоговых вычетов. Налоговый период – квартал.

Налогоплательщики платят НДС за каждый квартал тремя равными частями: не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала (ст. 163, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если 28-е число выпадет на нерабочий день, выходной или нерабочий праздничный день, налог нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки перечисления НДС за 2023 г.:

• за I квартал - не позднее 28 апреля, 29 мая и 28 июня 2023 г.;

• за II квартал - не позднее 28 июля, 28 августа и 28 сентября 2023 г.;

• за III квартал - не позднее 30 октября, 28 ноября и 28 декабря 2023 г.;

за IV квартал - не позднее 29 января, 28 февраля и 28 марта 2024 г

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате в бюджет за налоговый период, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС, которую нужно восстановить к уплате. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Налоговые декларации заполняются автоматически в программе «1С: Предприятие», которое установлено в бухгалтерии АО «Пензенский хлебозавод №4». В процессе ведения деятельности бухгалтеры заносят исходную информацию по произведенным операциям, и они формируют книги продаж и покупок. Эти данные необходимы, чтобы рассчитать НДС к уплате в бюджет.

Налог на имущество организаций. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество организации (основные средства). Налоговая ставка – 2,2%. Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды будут разными в зависимости от того, считаете вы налог по кадастровой стоимости или по среднегодовой (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Налог на имущество за год нужно уплатить в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за I, II и III кварталы (за полугодие и 9 месяцев) - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это прямо предусмотрено в законе субъекта РФ

Транспортный налог (региональный налог). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога устанавливаются в расчете на 1 лошадиную силу, 1 кг силы тяги реактивного двигателя. Если у транспортного средства нет двигателя, ставка определяется в расчете на 1 регистровую тонну, 1 единицу валовой вместимости транспортного средства или на 1 единицу транспортного средства.

АО «Пензенский хлебозавод №4» платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль, даже если его не использует.

Налог нужно уплатить не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам I, II и III кварталов необходимо внести не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ). Авансовые платежи не уплачиваются, если это прямо предусмотрено в законе субъекта РФ.

С отчетности за 2020 г. декларацию по транспортному налогу сдавать не надо.

Если предприятие не заплатит транспортный налог в срок из-за того, что рассчитает его неправильно, то предприятие могут оштрафовать на 20% от суммы неуплаченного налога (либо на 40%, если занижен налог умышленно) (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

На сумму неуплаченного налога начислят пени (ст. 75 НК РФ).

Кроме того, руководителя предприятия могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ.

Неуплаченный налог, пени и штраф инспекция может взыскать с организации принудительно (ст. ст. 46, 47 НК РФ).

Земельный налог (местный налог). АО «Пензенский хлебозавод №4», как собственник земельных участков обязано платить земельный налог. Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ отменил составление декларации по земельному налогу с отчетности за 2020 год, но расчет налога организации должны производить самостоятельно. Ставка земельного налога в Пензе для юридических лиц установлена в размере не более 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка. АО «Пензенский хлебозавод №4» уплачивает авансовые платежи по налогу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

За несвоевременную уплату налога в бюджет либо перечисление неполной суммы по причине занижения налогооблагаемой базы или неверного расчета последуют санкции (согласно ст. 122 НК РФ):

- штраф 20% от суммы налога, если правонарушение неумышленное;

- штраф 40% от суммы налога, если умышленное

АО «Пензенский хлебозавод №4», как работодатель, обязано при выплате заработной платы, действуя в качестве налогового агента, исчислить с зарплаты НДФЛ, удержать и уплатить его в бюджет. Уплата налога осуществляется путем внесения ЕНП.

С 1 января 2023 года НДФЛ уплачивается по-новому. Налог нужно платить как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца. Сроки уплаты налога изменены в связи с введением единого налогового платежа.

НДФЛ с зарплаты сотрудников нужно исчислять и удерживать в день выплаты.

Теперь все компании перечисляют общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Все налоговые обязательства взимаются с единого налогового счета, а распределяет дальше их ИФНС.

С 2023 года для НДФЛ установлены новые расчетные периоды, которые не приравнены к месяцу или другому календарному сроку.

Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца.

Например, НДФЛ с зарплаты работников за период "23 марта - 22 апреля" нужно заплатить не позднее 28 апреля.

С 1 января 2023 года перечислять налог нужно по такому правилу: если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.

Для января и декабря установлены свои сроки уплаты:

- за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января;

- за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.