7. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой России и взимаются на всей территории страны.
Система налогов и сборов установлена в главе 2 НК РФ.
Она предполагает деление обязательных платежей на федеральные, региональные и местные.
При этом, в качестве критерия, согласно которому определяется их состав, служит не адресат уплаты (поступление в бюджет определенного уровня) или порядок администрирования, а органы власти, устанавливающие правила исчисления и взимания, а также территория, на которой будет действовать соответствующий акт.
Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. Федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией РФ (ст.57: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы), самостоятельно определяя не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств.
Признаки:
Закон относит вопросы установления этих налогов и сборов на федеральный уровень. Региональные и местные власти не вправе принимать решения, регулирующие администрирование, учет и контроль таких платежей, а также любые иные правила, относящиеся к федеральным налогам. Примерами служит НДС и пошлины;
Законодательство требует установления этих обязательных платежей определенным органом власти. Это может сделать только Государственная Дума. Никакой орган управления (агентство, служба, контроль и др.) не может выполнять функции по установлению налогов и сборов;
Платежи обязательны к внесению на всей территории РФ.
Федеральные налоги могут одновременно пополнять несколько уровней бюджетов: например, налог на прибыль распределяются так: 3% в федеральный и 17% в региональный бюджеты.
НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
КОСВЕННЫЙ, СМЕШАННЫЙ..
2) акцизы;
КОСВЕННЫЙ, СМЕШАННЫЕ,
3) налог на доходы физических лиц;
ПРЯМОЙ, ФИЗЛИЦ, ПЕРСОН,
4) налог на прибыль организаций;
ПРЯМОЙ, ОРГАНИЗАЦИИ,
5) налог на добычу полезных ископаемых;
ПРЯМОЙ, СМЕШАННЫЙ
6) водный налог;
ПРЯМОЙ, СМЕШАННЫЙ
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
СМЕШАННЫЙ
8) государственная пошлина;
СМЕШАННЫЙ
9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
ПРЯМОЙ, ОРГАНИЗАЦИИ
8. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога
НДС — это федеральный косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
НК РФ Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Нормативная база:
В Российской Федерации НДС был введен в 1992 г. и регламентируется гл. 21 НК РФ. Это федеральный, регулярный, косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).