Платежеспособность предприятия - его способность выполнять обязательства перед контрагентами в установленные сроки.
Показатели платежеспособности определяются по финансовой отчетности на конец отчетного периода, на конец предыдущего и предшествующего предыдущему года. Оцениваются значения этих показателей и их изменение. Эта информация отражается в аналитическом заключении. Неплатежеспособность предприятия опасна для его контрагентов. Она создает предпосылку для признания предприятия несостоятельным (банкротом).
Оценка платежеспособности производится различными методами. Наиболее часто применяются:
- метод определения коэффициентов ликвидности,
- метод сопоставления стоимости отдельных групп активов и пассивов.
Следует иметь в виду различие состояний неплатежеспособности с позиции А) финансового анализа и Б) законодательства о несостоятельности (банкротстве).
В финансовом анализе неплатежеспособность диагностируется показателями, рассмотренными далее. Неудовлетворительный уровень этих показателей свидетельствует о тяжелом финансово-экономическом положении предприятия.
Но в законе «О несостоятельности (банкротстве)» неплатежеспособность предприятия связывается с признаком банкротства, под которым понимается не исполнение предприятием в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, (или иного срока, установленного этим законом) требований кредиторов по денежным обязательствам и (или) обязанностей по уплате обязательных платежей (налогов, взносов во внебюджетные фонды и т.п.). Очевидно, предприятие, не обладающее указанным качеством, считается платежеспособным. Предприятие может обладать признаком банкротства, например, даже при удовлетворительных значениях его коэффициентов ликвидности. Именно наличие признака банкротства, а не низкое значение рассматриваемых в данном разделе показателей, является основанием для признания предприятия несостоятельным в судебном порядке и его ликвидации.
Наличие признака банкротства, к сожалению, отсутствует в финансовой отчетности предприятия. Диагностировать этот признак возможно по величине просроченной кредиторской задолженности, которую предприятие может указывать в «Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и «Отчету о прибылях и убытках». Однако применим этот метод лишь в том случае, если предприятие сочтет нужным включить в свою отчетность эти сведения. Кроме того, даже в этом документе нет всей необходимой информации для установления признака банкротства.
Определим платежеспособность предприятия ЗАО «Микояновский мясокомбинат» за 2012 год (фрагмент).
Бухгалтерский баланс на 31.12.2012
|
|
Коды |
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|
|
Дата |
31.12.2012 |
Организация: Закрытое акционерное общество "Микояновский мясокомбинат" |
по ОКПО |
51032326 |
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7722169626 |
Вид деятельности: |
по ОКВЭД |
15.11 |
Организационно-правовая форма / форма собственности: закрытое акционерное общество / Частная собственность |
по ОКОПФ / ОКФС |
67 / 16 |
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
Местонахождение (адрес): 109316 Россия, г. Москва, Талалихина 41 стр. 14 |
|
|
Пояснения |
АКТИВ |
Код строки |
На 31.12.2012 г. |
На 31.12.2011 г. |
На 31.12.2010 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
3 160 |
6 022 |
3 723 |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
1 798 920 |
1 897 093 |
2 184 208 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
512 726 |
238 401 |
65 301 |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
3 843 |
2 394 |
538 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
15 395 |
56 921 |
7 530 |
|
ИТОГО по разделу I |
1100 |
2 334 044 |
2 200 831 |
2 261 300 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
1 204 757 |
1 130 582 |
1 202 551 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
4 934 |
5 134 |
32 237 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
2 398 964 |
2 006 944 |
2 157 789 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
270 228 |
304 940 |
732 817 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
166 972 |
149 186 |
150 401 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
25 701 |
31 190 |
16 882 |
|
ИТОГО по разделу II |
1200 |
4 071 556 |
3 627 976 |
4 292 677 |
|
БАЛАНС (актив) |
1600 |
6 405 600 |
5 828 807 |
6 553 977 |
Пояснения |
ПАССИВ |
Код строки |
На 31.12.2012 г. |
На 31.12.2011 г. |
На 31.12.2010 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
158 394 |
158 394 |
158 394 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
23 759 |
23 759 |
23 759 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
1 754 800 |
1 694 424 |
1 658 273 |
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
1 936 953 |
1 876 577 |
1 840 426 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
28 980 |
1 727 908 |
1 947 908 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
48 639 |
47 746 |
53 447 |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
77 619 |
1 775 654 |
2 001 355 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
2 739 116 |
1 326 718 |
1 670 054 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
1 510 426 |
743 098 |
921 874 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
141 486 |
106 760 |
120 268 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
4 391 028 |
2 176 576 |
2 712 196 |
|
БАЛАНС (пассив) |
1700 |
6 405 600 |
5 828 807 |
6 553 977 |