2. Діагностика фінансово-економічної діяльності підприємства

Фінансово-економічний аналіз зорієнтований на оцінювання фінансового стану, фінансових результатів та ефективності діяльності підприємства. Він дає змогу виявити напрямки й обмеження фінансового розвитку та реструктуризації фінансової політики.

Основні економічні показники господарської діяльності підприємства за останні 3 роки розглянемо у наступній таблиці.

Таблиця 2.4.

Основні економічні показники господарської діяльності Державного підприємства «Ємільчинське лісове господарство» 2011-2013 рр.

Показники	Роки			Відхилення 2013 р. до 2011 р.
	2011	2012	2013	+, -	%
1	2	3	4	6	7
1. Чистий доход (виручка), тис. грн.	63907	64092	68249	4342	6,79
2. Валовий прибуток, тис. грн.	14863	13999	15426	563	3,79
3. Чистий прибуток, тис. грн.	347	423	869	522	150,43
4. Середньооблікова чисельність працівників, чол.	603	518	473	-130	-21,56
5.Фонд оплати праці,тис.грн.	19824,7	17678,1	18393,2	-1431,5	-7,22
6. Середньорічна вартість активів, тис. грн.:	16111	17708,5	17879	1768	10,97
в т. ч..
необоротних	11591,5	13311,5	12798	1206,5	10,41
оборотних	4519,5	4397	5544	1024,5	22,67
7. Фондовіддача	1,41	1,15	1,26	-0,15637	-11,08
8.Фондомісткість	0,71	0,87	0,80	0,08824	12,46
9. Фондоозброєність, тис.грн./особу	17,46	23,54	25,98	8,519716	48,80
10. Коефіцієнт оборотності оборотних активів	14,1403	14,576302	13,9583	-0,182	-1,29
11. Продуктивність праці, тис. грн./чол.	105,98	123,73	144,29	38,30788	36,15
12. Середньомісячна зарплата 1 працівника, грн	2739,73	2843,97	3240,52	500,7896	18,28
13. Рентабельність господарської діяльності, %	1,89	1,66	1,94	0,05	-
14. Рентабельність активів,%	0,02	0,02	0,05	0,03	-
15. Рентабельність власного капіталу,%	1,421	1,14	1,24	-0,18	-

Згідно з таблицею у 2013 році порівняно з 2011 у 1,5 рази зріс чистий прибуток, на 36,15% зросла продуктивність праці, рентабельність господарської діяльності зросла на 2,74%, а рентабельність активів зросла у 1,25 разів, водночас зменшилася рентабельність власного капіталу на 12,87%, коефіцієнт оборотності оборотних активів зменшився на 1,29%, а фондовіддача зменшилась на 11,8%. Однак негативні тенденції на підприємстві вдалося компенсувати скороченням чисельності працівників на 21,56% і відповідно фонду оплати праці на 7,22%, що й призвело до позитивного фінансового результату.

Проаналізуємо динаміку і структуру активів та пасивів підприємства і охарактеризуємо зміни які відбулися за 2011-2013 рр. за Ф1. «Баланс» (див. додатки Є,Ж) у таблицях 2.5 і 2.6.

Таблиця 2.5.

Динаміка та структура активів ДП «Ємільчинське лісове господарство» за 2011-2013 рр.

Найменування статей	2011		2012		2013		Відхилення 2013 до 2011
	абсолютні величи-ни	відносні величини,%	абсолютні величи-ни	відносні величини,%	абсолютні величини	відносні величини,%	в абсолютних величи-нах	у струк-турі,%	темпи зростання, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи первісна вартість	0	0	0	0	30	0,16	30	0,16
Незавершені капітальні інвестиції	964	5,36	1015	5,83	103	0,56	-861	-4,79	-89,32
Основні засоби:
Справедли-ва (залишкова) вартість	12351	68,61	12039	69,13	12538	68,36	187	-0,26	1,51
Первісна вартість	26073	144,84	27800	159,62	31669	172,66	5596	27,82	21,46
Знос	13722	76,23	15761	90,5	19131	104,3	5409	28,07	39,42
Відстрочені податкові активи	127	0,71	127	0,73	127	0,69	0	-0,01	0

Продовження таблиці 2.5.

1	2		3	4	5	6	7	8	9	10
Усього за розділом І	13442		74,67	13181	75,7	12798	69,77	-644	-4,9	-4,79
ІІ. Оборотні активи
Запаси:			0	1410	8,1	2014	10,98	2014	11	-
виробничі запаси	769		4,27	712	4,09	779	4,25	10	-0,02	1,3
поточні біологічні активи	55		0,31	39	0,22	45	0,25	-10	-0,06	-18,18
Незавершене виробництво	449		2,49	378	2,17	632	3,45	183	0,95	40,76
готова продукція	293		1,63	319	1,83	602	3,28	309	1,65	105,46
Товари	1		0,01	1	0,01	1	0,01	0	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:		2062	11,45	2006	11,5	2127	11,6	65	0,14	3,15
Дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами			0		0	552	3,01	552	3,01	-
Дебіторська заборгованість з податку на прибуток			0		0	50	0,27	50	0,27	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом		3	0,02	4	0,02	696	3,79	693	3,78	23100
Інша поточна дебіторська заборгованість		29	0,16	78	0,45	77	0,42	48	0,26	165,52
Грошові кошти в національній валюті		104	0,58	4	0,02	33	0,18	-71	-0,4	-68,27
Інші оборотні активи		794	4,41	694	3,98		0	-794	-4,41	-100
Усього за розділом ІІ		4559	25,33	4235	24,32	5544	30,23	985	4,9	21,61
Баланс		18001	100	17416	100	18342	100	341	0	1,89

Як бачимо, у 2013 році на підприємстві з’явилися нематеріальні активи, обсяг незавершених капітальних інвестицій зменшився на 10,78% порівняно з 2011 роком, зросла також залишкова вартість основних засобів (на 1,51), що позитивно характеризує розвиток підприємства. В цілому ж відбулося зменшення необоротних активів на 644 тис.грн. за 3 роки (≈4,8%). Аналізуючи оборотні активи, бачимо зростання виробничих запасів – на 1,3%, зменшення поточних біологічних активів – на 18,8%, зростання незавершеного виробництва на 183 тис.грн. або на 40,76% та залишків готової продукції на складах на 309 тис.грн. (105,46%), дані аспекти є негативними. Найбільш несприятлива ситуація на підприємстві з дебіторською заборгованістю, так, дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги зросла у звітному році порівняно з базовим на 65 тис. грн. (3,15%), а дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом – у 31 раз, інша поточна дебіторська заборгованість зросла 48 тис.грн. тобто майже у 2 рази, крім того у 2013 році з’являються дебіторська заборгованість за виданими авансами і з податку на прибуток, обсяг грошових коштів зменшився майже на 69%. Отже негативні тенденції розвитку підприємства за три роки його діяльності лише посилились.

Проаналізуємо статті пасиву балансу в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6.

Динаміка та структура зобов’язань ДП «Ємільчинське лісове господарство»

Найменування статей	2011		2012		2013		Зміни 2013 р. до 2011 р.
	абсолютні величи-ни	відносні величини,%	абсолютні величи-ни	відносні величини,%	абсолютні величини	відносні величини,%	в абсолютних величи-нах	у струк-турі,%	темпи зростання, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Статутний капітал	6866	38	6866	39,4	6866	37,4	0	-0,7	0
Інший додатковий капітал	3760	21	3582	20,6	4967	27,1	1207	6,19	32,1
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1539	8,6	1899	10,9	739	4,03	-800	-4,5	-52
Усього за розділом І	12165	68	12347	70,9	12572	68,5	407	0,96	3,35

Продовження таблиці 2.6.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Короткострокові кредити банків	472	2,6	484	2,78	495	2,7	23	0,08	4,87
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	699	3,9	716	4,11	1058	5,77	359	1,89	51,4
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	332	1,8	275	1,58	548	2,99	216	1,14	65,1
збюджетом	985	5,5	1065	6,12	724	3,95	-261	-1,5	-26,5
Зістрахування	663	3,7	472	2,71	562	3,06	-101	-0,6	-15,2
З оплати праці	1277	7,1	748	4,29	1196	6,52	-81	-0,6	-6,34
Усього за розділом ІV	4428	24,6	5069	29,11	5770	31,46	1342	6,86	30,31
V. Доходи майбутніх періодів	1408	7,82	1309	7,52	1187	6,47	-221	-1,35	-15,7
Баланс	18001	100	17416	100	18342	100	341	0	1,89

У структурі власного капіталу відбулося зростання у досліджуваному періоді вартості іншого додаткового капіталу на 32,1% та зменшення нерозподіленого прибутку на 51,98%, що є позитивною тенденцією. Розглядаючи динаміку поточних зобов’язань за 2011-2013 роки бачимо негативне зростання кредиторської заборгованості підприємства за товари, роботи, послуги на 51,36%, водночас як наслідок зростання дебіторської заборгованості, відображеної в активі балансу зріс обсяг короткострокових кредитів на 4,87%. Позитивно скоротилися поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом - на 26,50%, зі страхування – на 15,23%, з оплати праці – 6,34%.

Розглянемо динаміку формування фінансових результатів за Ф2 (див. додатки З,І) ДП «Ємільчинське лісове господарство» за останні 3 роки у наступній таблиці.

Отже, як бачимо у 2013 році порівняно з 2011 відбулося зростання доходів і скорочення деяких видів витрат, так адміністративні витрати скоротилися на 3,62%, а фінансові витрати – на 3,13%, проте значно зросли витрати на збут (33,31%) та

Таблиця 2.7.

Динаміка показників формування фінансових результатів ДП «Ємільчинське лісове господарство» 2011-2013 рр.

Показники	2011	2012	2013	Відхилення 2013 р. до 2011 р.
				+,-	%
1	2	3	4	5	6
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	63907	64092	68249	4342	6,79
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	49044	50105	52823	3779	7,71
Валовий прибуток	14863	13987	15426	563	3,79
Інші операційні доходи	826	1249	14835	14009	1696,01
Адміністративні витрати	2401	2603	2314	-87	-3,62
Витрати на збут	9671	9777	12892	3221	33,31
Інші операційні витрати	2383	2344	13944	11561	485,15
Прибуток від операційної діяльності	1234	512	1111	-123	-9,97
Інші доходи		605	514	514	-
Фінансові витрати	32	43	31	-1	-3,13
Прибуток до оподаткування	1202	1074	1594	392	32,61
Податок на прибуток від звичайної діяльності	855	651	725	-130	-15,21
Чистий   прибуток	347	423	869	522	150,43

інші операційні витрати (майже у 5 разів!), що спричинило зменшення прибутку від операційної діяльності на 9,97%. Перевищення зростання доходів над зростанням витрат (зокрема інші операційні доходи перевищили такі доходи 2011 року майже у 17 разів) чистий фінансовий результат зріс у 1,5 рази порівняно з базовим періодом.

У таблиці 2.8 представлена динаміка операційних витрат підприємства за 3 роки. Згідно з таблицею у 2013 році зросли у 1,2 рази матеріальні витрати і у 3,3 рази амортизація, витрати ж на оплату праці та соціальні заходи скоротилися на 7,22%, інші операційні витрати скоротилися на 10,24%. Загалом бачимо зростання операційних витрат на 11,83%, що перевищило ріст чистого доходу і є негативним. У структурі операційних витрат бачимо зростання матеріальних витрат і амортизації

Таблиця 2.8.