- •Содержание
- •Введение
- •1.Теоретические аспекты камеральных налоговых проверок
- •1.1. Понятие и сущность камеральных налоговых проверок
- •1.2. Роль камеральных проверок в системе налогового контроля
- •2. Анализ проведения камеральных налоговых проверок уфнс по Иркутской области
- •2.1. Механизм проведения камеральной налоговой проверки
- •2.2. Анализ камеральных налоговых проверок
- •3. Проблемы и пути совершенствования камеральных налоговых проверок
- •Заключение
- •Список использованных источников
2.2. Анализ камеральных налоговых проверок
Проанализируем работу налоговых органов по камеральным проверкам на территории страны, по Сибирскому Федеральному округу и, в частности, по Иркутской области.
По состоянию на 1 января 2016 года на территории РФ была проведена 31 943 004 камеральная проверка, по сравнению с 2015 годом (32 869 894 проверка), их количество сократилось на 3 % [18].
Из общего числа проведенных камеральных проверок было выявлено нарушений при 1 949 491 проверке на 1 января 2016 года и 1 964 299 – на 1 января 2015 года. Таким образом, результативность таких проверок на 1 января 2016 выросла на 0,14 %, составив 6,10 %.
Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени) по результатам камеральных проверок на 1 января 2016 года в сумме 82 871 832 тыс. руб., на 1 января 2015 – 55 484 610 тыс. руб.
Для сравнения, на 1 января 2016 года было проведено 30 663 выездных налоговых проверок организаций и физических лиц, из них выявлено нарушений при 30 355 проверке, дополнительные начисления составили 270 795 846 тыс. руб.
В Сибирском Федеральном округе на 1 января 2016 года было проведено 3 914 505 камеральных налоговых проверок, из них 509 598 камеральных проверок приходится на Иркутскую область (табл. 1), что составляет 13 % от проверок в округе.
Таблица 1
Сведения об организации и проведении камеральных проверок
|
Количество, ед. |
Выявлено нарушений, ед. |
Дополнительно начислено платежей, тыс. руб. | |||
01.01.2015 |
01.01.2016 |
01.01.2015 |
01.01.2016 |
01.01.2015 |
01.01.2016 | |
Российская Федерация, из них: |
32 869 894 |
31 943 004 |
1 964 299 |
1 949 491 |
55 484 610 |
82 871 832 |
Сибирский Федеральный округ, из них: |
4 050 492 |
3 917 505 |
261 291 |
252 566 |
2 955 242 |
3 296 962 |
Республика Алтай |
58 400 |
55 140 |
6 394 |
5 655 |
32 882 |
56 381 |
Республика Бурятия |
161 038 |
171 456 |
8 767 |
12 705 |
177 391 |
145 016 |
Республика Тыва |
47 375 |
46 411 |
4 670 |
4 178 |
27 295 |
28 395 |
Красноярский край |
662 305 |
636 007 |
36 940 |
39 688 |
201 320 |
190 258 |
Иркутская область |
535 982 |
509 598 |
38 129 |
37 817 |
371 805 |
554 323 |
Новосибирская область |
675 635 |
664 137 |
33 935 |
37 593 |
352 915 |
621 048 |
Забайкальский край |
188 153 |
180 103 |
14 270 |
12 426 |
171 900 |
137 721 |
Наибольший удельный вес приходится на Новосибирскую область – 17 % (664 137 проверок) и Красноярский край – 16 % (636 007 проверок), наименьший удельный вес приходится на Республику Алтай – 1,4 % (55 140 проверок) и Республику Тыва – 1,18 % (46 411 проверок).
В настоящее время не перестает увеличиваться важность оценки эффективности налоговых проверок. Методика оценки эффективности является составляющей частью общей методики оценки эффективности контрольной работы налоговых органов. В ней приведены расчеты показателей результативности и различных коэффициентов доначислений на одного сотрудника [34].
Так результативность камеральных налоговых проверок на 1 января 2016 года, по данным таблицы 1, составила: по Республике Алтай – 10,25 %, по Республике Бурятия – 7,41 %, по Республике Тыва – 9 %, по Красноярскому краю – 10,9 %, по Иркутской области – 7,42 % (7,11 % на 1 января 2015), по Новосибирской области – 5,66 %, по Забайкальскому краю – 6,89 %. По Сибирскому Федеральному округу – 6,45 % как на 1 января 2015 года, так и на 1 января 2016 года.
Так же необходимо добавить, что в строке «камеральные проверки, выявившие нарушения» учитываются данные только тех проверок, по окончанию которых налогоплательщик так и не исправил установленные нарушения. Показатель 7,42 % – это лишь средний уровень результативности. Это связано с ограниченным количеством запрашиваемых документов, а также с большим объемом документации для обработки налоговыми органами. Проводимая работа по камеральным проверкам удовлетворительна.
В настоящее время не прекращает увеличиваться важность оценки эффективности налоговых проверок. Методика оценки эффективности является составляющей частью общей методики оценки эффективности контрольной работы налоговых органов. В ней приведены расчеты показателей результативности и различных коэффициентов доначислений на одного сотрудника [36].
По состоянию на 1 января 2016 года в Иркутской области наибольшее число камеральных налоговых проверок было проведено по следующим налогам [20]:
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (151 254 проверки) – 29,6 % от всех проверок по области;
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (106 872) – 20,9 %;
Налог на прибыль организаций (89 493 проверки) – 17,5 % .
Если рассматривать структуру нарушений, выявляемых по результатам камеральных проверок по данным УФНС по Иркутской области, то она показывает, сто около четверти нарушений составляют арифметические ошибки, в каждой пятой проверке обнаруживаются нарушения срока подачи налоговой декларации или уплаты налога, а остальные нарушения являются логическими (в основном связанными с неправильным заполнением декларации [48].
Анализируя результаты камеральных проверок по видам налогов дополнительно начисленные платежи на 1января 2016 значительно возросли по сравнению с аналогичным периодом. При этом в структуре доначислений наибольший удельный вес занимают начисления по земельному налогу – 44,8 %, и по налогу на добавленную стоимость – 21,75 %. По сравнению предыдущем периодом значительно возросли начисления по земельному налогу. Так, на 1 января 2015 года наибольший удельный вес в дополнительно начисленных платежах занимали начисления по налогу на добавленную стоимость – 45,1 %, а по земельному налогу – 5,56 % [19]. Основные доначисления при проведении камеральных проверок деклараций были проведены в связи с непредставлением документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых вычетов по НДС.
Согласно докладу ФНС «Об осуществлении ФНС государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2015 году» в масштабах страны на 1 сотрудника отдела камеральных проверок приходилось 1 159 проведенных камеральных налоговых проверок (в 2014 – 1 222 проверки).
Количество проведенных выездных налоговых проверок на 1 сотрудника отдела выездных проверок в 2015 году составило 2,1 проверки против 2,6 проверки в 2014 году, это обусловлено сохранением тенденции снижения количества выездных налоговых проверок [16].
В 2015 году по результатам выездных и камеральных налоговых проверок в бюджет поступило (взыскано) дополнительно начисленных платежей на сумму 197,1 млрд. руб., что на 5,9 %, или на 10,9 млрд. руб. больше, чем в 2014 году.
Уровень взыскания налоговых платежей по результатам выездных и камеральных налоговых проверок, решения по которым вступили в силу, составил 60,2 %, что на 3,0 п.п. выше, чем в 2014 году [16].
О положительных тенденциях в контрольной работе свидетельствует сокращение суммы уменьшенных платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов. Так, за 2015 год уменьшенные платежи по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов (с учетом восстановленных) сократились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 14,8 % (с 70,9 млрд. руб. до 60,4 млрд. руб.).
Это свидетельствует о повышении качества проведения контрольных мероприятий и сборе достаточной доказательственной базы по выявляемым правонарушениям, так и квалифицированном и профессиональном подходе по представлению интересов налоговых органов в суде.