- •Порядок складання розділу і "Нематеріальні активи"
- •Порядок складання розділу іі «Основні засоби»
- •Порядок складання розділу ііі «Капітальні інвестиції»
- •Порядок складання розділу іv «Фінансові інвестиції»
- •Порядок складання розділу V «Доходи та витрати»
- •Порядок складання розділу VI «Грошові кошти»
- •Порядок складання розділу viі «Забезпечення»
- •Порядок складання розділу VIII "Запаси"
- •Порядок складання розділу IX "Дебіторська заборгованість"
- •Порядок складання розділу X "Нестачі та втрати від псування цінностей"
- •Порядок складання розділу XI "Будівельні контракти"
- •Порядок складання розділу XII "Податок на прибуток"
- •Порядок складання розділу XIII "Використано амортизаційних відрахувань"
Порядок складання розділу і "Нематеріальні активи"
Назва графи |
Графа |
Пояснення до заповнення графи |
|
|||||||||||||
Залишок на початок року |
Первісна (переоцінена) вартість |
3 |
Показують сальдо (дебетове) станом на початок звітного року за рахунками 121 "Права користування природними ресурсами" (рядок 010), 122 "Права користування майном" (рядок 020), 123 "Права на знаки для товарів і послуг" (рядок 030), 124 "Права на об'єкти промислової власності " (рядок 040), 125 "Авторські та суміжні з ними права" (рядок 050), 127 "Інші нематеріальні активи" (рядок 070). Раніше у рядку 060 був запис "Гудвіл", тепер його немає і рядок порожній, тобто його не заповнюють. Підсумковий показник цієї графи (рядок 080) дорівнює сумі, яка показана в рядку 011 графи 3 форми № 1 "Баланс" |
|
||||||||||||
|
Накопичена амортизація |
4 |
Заносять сальдо на кінець кожного року за К-т 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів", розподіляючи між групами нематеріальних активів (рядками таблиці форми № 5 відповідно до додаткових субрахунків підприємства). Цифри в названій графі проставляють в круглих дужках. Її підсумковий показник (рядок 080) дорівнює значенню рядка 012 графи 3 форми № 1 "Баланс" |
|
||||||||||||
Надійшло за рік |
5 |
Показують надходження нематеріальних активів при капітальних вкладеннях за рахунок власних коштів, цільового фінансування, внесків до статутного фонду тощо, тобто обороти за рік за Д-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 у кореспонденції з К-т 154 "Придбання (створення) нематеріальних активів". Водночас вартість основних засобів та нематеріальних активів, внесених до статутного (пайового) фонду (капіталу) підприємства його засновниками (пайовиками, учасниками), вартість одержаних безоплатно основних засобів і нематеріальних активів і сума переоцінки необоротних активів до складу капітальних інвестицій не включається і на рахунку 15 "Капітальні інвестиції" не відображаються (лист Міністерства фінансів |
|
|||||||||||||
Надійшло за рік |
|
№ 31-04200-04-5/5570 від 17 листопада 2003 р. "Щодо визначення показника амортизаційних відрахувань"). Тому потрібно перевірити обороти за Д-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 з К-т 41 "Пайовий капітал", 46 "Неоплачений капітал" (при надходженні як внеску до статутного фонду), 424 "Безоплатно одержані необоротні активи", 48 "Цільове фінансування та цільові надходження" (безпосередньо одержані за програмою цільового фінансування) |
|
|||||||||||||
Переоцінка (дооцінка "+", уцінка "-") и |
Первісної (переоціненої) вартості |
6 |
Якщо підприємство проводило переоцінку нематеріальних активів раніше, то об'єкти цієї групи надалі треба щорічно переоцінювати (п. 20 П(С)БО 8). Дані до такої графи вносять, коли протягом року проводили дооцінку або уцінку нематеріальних активів. За дооцінки — це обороти за Д-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 у кореспонденції з К-т 133, 423, а за уцінки — за Д-т 133, 423,975 і К-т 121, 122, 123, 124, 125, 127. Якщо річна сума уцінки перевищує суму дооцінки, то різницю наводять у дужках |
|
||||||||||||
|
Накопиченої амортизації |
7 |
Фіксують зміну суми накопиченої амортизації у зв'язку з дооцінкою або уцінкою нематеріальних активів. За дооцінки обороти за рік за Д-т 121, 122,123, 124, 125, 127, 423 і К-т 133, а при уцінці — за Д-т 133 і К-т 121, 122, 123, 124, 125,127 (крім вибуття), 746 |
|
||||||||||||
Вибуло за рік |
Первісна (переоцінена) вартість |
8 |
Відображають вартість вибулих нематеріальних активів. Це обороти за рік за Д-т 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів", Д-т 976 "Списання необоротних активів", 99 "Надзвичайні витрати", 377 "Розрахунок з іншими дебіторами" (субрахунок "Спільна діяльність") і К-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 + списана амортизація за вибулими нематеріальними активами, тобто обороти за Д-т 133 з К-т 121, 122, 123, 124, 125, 127. |
|
||||||||||||
|
|
|
Дебетові обороти за рахунками 972, 976, 99, 377, 133 утворюють первісну вартість (залишкова + сума накопиченої амортизації) |
|||||||||||||
|
Накопичена амортизація |
9 |
Списана амортизація за вибулими нематеріальними активами, тобто обороти за Д-т 133 з К-ТІ21, 122, 123, 124, 125, 127 |
|||||||||||||
Нараховано амортизації за рік |
10 |
Показують суму амортизації, відображену в бухгалтерському обліку записами К-т 133 з Д-т 15 "Капітальні інвестиції", 23 "Виробництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 941 "Витрати на дослідження та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності" |
||||||||||||||
Витрати від зменшення корисності за рік |
11 |
Зменшення корисності показують, коли залишкова вартість нематеріальних активів перевищує суму очікуваного відшкодування. На відміну від уцінки, зменшення корисності не потребує перегляду залишкової вартості інших нематеріальних активів, що входять до однієї групи. Якщо переоцінки нематеріальних активів взагалі не проводили, то зменшення корисності фіксують за Д-т 975 у кореспонденції з К-т 133, а для переоцінених — за Д-т 423, 975 з К-т 133. Річні обороти за цими рахунками вносять до графи 11 |
||||||||||||||
Інші зміни за рік |
Первісної (переоціненої) вартості |
12 |
Відображають зміну вартості нематеріальних активів, яка відбулася з інших причии (не передбачених у графах 5—11), тобто обороти за Дт і К-т субрахунків 121, 122, 123, 124, 125, 127, які не внесені до попередніх граф — наприклад, зміни, пов'язані з виправленням помилки минулого року |
|||||||||||||
|
Накопиченої амортизації |
13 |
Як і в графу 12, сюди вносять річні обороти за Д-т і К-т субрахунку 133, які не зафіксовано у попередніх графах, — наприклад, зміні;, пов'язані з виправленням помилки минулого року тощо, зміни, пов'язані з переглядом методу нарахування амортизації |
|||||||||||||
Залишок на кінець року |
Первісна (переоцінена) вартість |
14 |
У графі зазначають сальдо на 31 грудня за Д-т 121,122,123,124,125,127. Її підсумковий показник (рядок 080) дорівнює значенню рядка 011 графи 4 форми № 1 "Баланс". Підсумковий показник цієї графи (рядок 080) дорівнює сумі, яка показана в рядку 011 графи 4 форми № 1 "Баланс". Графа 14 = графа 3 + графа 5 ± графа 6 - — графа 8 ± графа 12 |
|||||||||||||
|
Накопичена амортизація |
15 |
Записують сальдо на 31 грудня за К-т 133, розподілене між групами нематеріальних активів (відповідно до субрахунків). Показники цього рядка повинні бути в круглих дужках, а підсумкове значення рядка 080 дорівнює сумі, яка відображена в рядку 012 графи 4 форми № 1 "Баланс". Графа 15 = графа 4 ± графа 7 - графа 9 + + графа 10 - графа 11 ± графа 13 |
|||||||||||||
Додаткові рядки розділу І |
||||||||||||||||
3 рядка 080 графа 14 |
|
|
||||||||||||||
Вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності |
081 |
Формують на підставі договорів і бухгалтерських даних |
||||||||||||||
Вартість оформлених у заставу нематеріальних активів |
082 |
Відомості переносять із позабалансового рахунку 05 "Гарантії та забезпечення надані" |
||||||||||||||
Вартість створених підприємством нематеріальних активів |
083 |
Заповнюють виходячи з даних аналітичного обліку з урахуванням кореспонденції рахунків Д-т 154 К-т 13, 20, 22, 63, 65, 66 і потім Д-т 12 К-т 154 |
||||||||||||||
3 рядка 080 графи 5: вартість нематеріальних ;:-:тивів, отриманих за : ахунок цільових асигнувань |
084 |
Інформацію фіксують з урахуванням річних оборотів Д-т 12 К-т 154 або при одержанні фінансування безпосередньо у вигляді нематеріальних активів Д-т 12 К-т 48. При цьому одночасно на суму цільового фінансування (вартість нематеріальних активів) роблять запис Д-т 48 К-т 69 "Доходи майбутніх періодів". Потім у міру нарахування амортизації на таку саму суму зменшують рахунок 69 проводкою Д-т 69 К-т 745 "Дохід від безоплатно одержаних активів" |
||||||||||||||
3 рядка 080 графа 15: нако- |
085 |
Формують на підставі договорів і бухгал- |
|
|||||||||||||
пичена амортизація нема- |
|
терських даних аналогічно до показника |
|
|||||||||||||
теріальних активів, щодо |
|
рядка 081 |
|
|||||||||||||
яких є обмеження права |
|
|
|
|||||||||||||
власності |
|
|
|