«Налогообложение предприятия».

Современный период развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием его проблем. В 80-90-е. гг. промышленные страны с развитой рыночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на совершенствование систем прямых и косвенных налогов, стимулирования деловой активности.

С 1 января 2004 года введен в действие Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть). Налоговый кодекс законодательно закрепил правовой бизнес, на котором строятся налоговые отношения, а именно принципы построение и функционирования налоговой системы; состав, права и обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин) и налоговых органов; основания возникновения и порядок исполнения налогового обязательства; механизм осуществления налогового контроля.

Налоговым Кодексом установлена система налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет РБ; основные принципы налогообложения.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Под предприятием понимается самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, который на основе использования трудовым коллективом имущества производит и реализует продукцию, выполняет работы, оказывает услуги с целью получения прибыли или другой значимой целью. Предприятие не имеет в своем составе других юридических лиц. По нормам Гражданского Кодекса Республики Беларусь (ст. 46) к субъектам хозяйствования относятся коммерческие и некоммерческие (если они занимаются предпринимательской деятельностью, необходимой для уставных целей) юридические лица.

В соответствии со статьей 132 Гражданского Кодекса Республики Беларусь: «предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельностью. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудования, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения индивидуализирующие предприятия, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законодательством или договором».

Классификация предприятий осуществляется по следующим признакам.

1) Формам собственности:

- государственные ( в том числе коммунальные);

- частные ( в том числе совместные, смешанные).

2) Принципу отнесения отраслей к сфере производства:

- предприятия по производству товаров (промышленные, сельскохозяйственные, строительные и т.д.);

- предприятия по производству услуг (здравоохранения, образования, науки и культуры и т.д.).

3) Размерам предприятия:

- малые (до 100 работающих);

- средние (от 101 до 500 работающих);

- крупные (более 500 работающих).

4) Принадлежности капитала и его контролю:

- национальные;

- зарубежные (национальные за рубежом).

5) Цели:

- получение прибыли (коммерческие предприятия);

- удовлетворение, главным образом, социальных потребностей домашних хозяйств (некоммерческие предприятия).

Под организациями-налогоплательщиками понимаются юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Белорусской организацией признаётся организация, местом нахождения которой является РБ. Иностранной организацией признается юридическое лицо, местом нахождения которого не является РБ.

Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в республике Беларусь, по доходах от источников за пределами РБ, а также по имуществу, расположенному как на территории РБ, так и за её пределами.

Налоги с организаций. Основными из них являются налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.

Налог на прибыль организаций — прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль — обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль, под которой понимается разница между доходами и расходами организации.

Налог на имущество организаций — начисляется на движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налог на добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. Он играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов, и доходных источников федерального бюджета. На сегодняшний день налог на НДС составляет 20%.

Акцизы — вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличие от НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне.

Транспортный налог — налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

Объекты налогообложения — самоходные машины и механизмы, воздушные и водные транспортные средства. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства.

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Для некоторых категорий плательщиков имеются льготы. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и они не могут превышать пределов, указанных в Кодексе. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Единый социальный налог — объектами налогообложения для налогоплательщиков-работодателей признаются выплаты, начисляемые в пользу работников по всем основаниям; для лиц, занимающихся профессиональной деятельностью, — доходы от указанной деятельности за вычетом расходов, непосредственно связанных с их извлечением.