- •Налоговое право.
- •Понятие налоговых правоотношений
- •Место нп:
- •Виды налогов и сборов:
- •1) По тер. Признаку:
- •2) По субъекту:
- •3) От бремени:
- •Элементы налогообложения (ст. 17):
- •Реструктуризация задолженности – поэтапное погашение задолженности
- •Обстоятельства, к-е их исключают ст. 62:
- •Инвестиционный налоговый кредит ст. 66
- •3 Метода определения рыночной цены:
- •Способы обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов:
- •1) Для обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов
- •3)Пеня – ст. 75 нк
- •Приостановление операции по счетам ст. 76 нк
- •Арест – ст. 77 нк – только в отношении организации
- •Формы налогового контроля:
- •Камеральная проверка:
- •Выездная налоговая проверка:
- •Налог. Ответственность
- •Признаки ответ-ти:
- •28.02.2001 Постановление вас №5 если в результате нарушения правил учет , тогда ст. 120, в остальном случае ст. 122г
- •Ответ-ть и производство по делу о налог. Правонарушении (ст. 101-101.4)
- •Возбуждение
- •Рассмотрение
- •Контроль –
- •Исполнение
- •Контроль за исполнением
- •Составы налоговых правонарушений
- •Тема: Банки
Налоговое право.
Первоначальная форма налогообложения – дань – налог на побежденных.
Признак налога – обязательность
1 ставка налога – 10% Богу
налоговая теория – сов-ть знаний о сути, представлении, природе налога, о его месте в обществе, государстве.
налог – дар государю (в Египте)
Теория обмена (в Средние века) – налогообложение носит возмездный характер (т.е гражданин получает что-то взамен)
Теория публ. договора (атомистическая) (эпоха Просвещения) (Монтескье) – налог – рез-т договора между государством и гражданином.
Теория наслаждения (сторонник – Сейсманди)– налог – цена , к-ю платил гражданин за порядок, правосудие.
Налог как страховая премия. взамен получает качественные услуги.
Классическая теория налогов (Адам Смит) – налог – вид доходов бюджета.
Кейнсианская (Кейнс) – зависит от денежных сбережений. их надо изымать.
Теория единого налога – утопична
Теория пропорционального, прогрессивного налогообложения – пропорционально сумме получаемого дохода (единая ставка)
Понятие налоговых правоотношений
Учебники: Пипиляев, Демин, 1 учебник : Ногина, Устова, Шевелева
Подотрасль финансового права.
Предмет НП:
1) отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ
2) отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц
3) привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Демин: Имущественные и тесно связанные с ними организ-е отнош-я, напр-е на формир-е централиз. денежных фондов гос-ва и МО.
Нал. право (питер. ученые) – совокупность норм, регулирующих отношение по организации, осуществлению государством односторонне властных изъятий у ФЛ и организаций в целях финан. обеспечения публичной деят-ти.
Место нп:
1)Налог – вид бюджета – связь с БП.
2)Связь с КПРФ – Конституция РФ явл-ся основополагающим законом (ст. 57). НП – механизм реализации важных констит. обяз-й.
3) Связь с ГП – пеня, залог, поручительство, объекты налогообложения созревают в рамках гражданских правоотношений.
Отличия: метод ГП – диспозитивный. Метод НП – подчинения (обяз-ть платить налоги).
4) Связь с АП – сфера регулирования – налоговая служба в сфере минфина. Властный метод.
Отличия: в АП – вертикальная подчиненность. Админ. отношения – организационные. В НП – имущественный характер отношений.
Налог. правоотношение – урегулированное нормами НП общ. отношение, возн-ее в процессе организации и осущ-я гос-м налог. изъятий принадлежащих организ-м и ФЛ имущества в целях финан. обеспечения первичной деят-ти.
Признаки:
1) властность (налогоплательщик и властный субъект)
Отношения:
- налогоплательщик и властный субъект
- налогоплательщик и налоговый агент (плата налогов несамостоятельно, а через агента (непредставитель фискальных органов)
- налогоплательщик и представитель налогоплательщика (не заменяет его, выступает в суде)
- налоговый агент и государство (исчислить, удержать, передать налог гос-ву)
Организационные отношения = цель- реализация имущественного отношения:
- установление налогов
- контрольные (проверки камеральные, выездные)
- по ответственности
Ст. 8 НК – налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Цель: изъятие определенной части имущества.
Постановление КС 1996 №20-п – налог – необходимое существование государства.
Признаки налога:
- обязательный (все платят налоги)
- индивидуально-безвозмездный (взамен уплаты налога ничего не получаем. Можем знать информацию от том, куда пошли наши деньги)
Налог уплачивается добровольно. Конфискация – принудительно.
- переход права собственности
- цель: финансовое обеспечение
- индивидуально-безвозмездный платеж (деньги)
Найти пример уплаты налога натурой.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Признаки:
- обязательность
- взимается с ФЛ и организаций
- индивидуально-возмездный
Ответственность за неуплату сборов: неполучение того, что нужно.
Госпошлина – больше признаков сбора – относится к федеральным налогам
Виды сборов:
- за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
ст .122 НК - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)