17. Сущность и значение документов. Классификация документов. Требования, предъявляемые к документам.

Документ является основой построения всей системы бух. учета и представляет собой письменное распоряжение о выполнении хоз. операции или письменного доказательства свершения этих операций.

Классификация документов:

1. По названию:

• распорядительные (платежное поручение, приказ на командировку и т.д.)

• исполнительные, оправдательные (авансовый отчет, приходный ордер)

• комбинированные- сочетание распорядительных и оправдательных документов (расходный паевой ордер, наряд на сдельную работу)

• документы бух. оформления- это документы, составленные в бухгалтерии, которых нет в типовой форме (расчет налога на прибыль, справки-расчеты)

2. По методу составления:

• внутренние (требования, акт на списания основных средств)

• внешние (счета-фактуры, платежные требовании- поручения)

3. По объему содержания.

• первичные, единичные- они фиксируют единичный факт хоз. жизни (накладная)

• свободные документы- фиксирует данные о фактах хоз. жизни из нескольких первых документов (отчет кассира, товарные отчеты)

4. По количеству учетных позиций:

• однопозиционные, односторонние (приходный кассовый ордер)

• многопозиционные (многострочные документы) (накладные, приходные ордера)

5. По способу использования (по обхвату операций)

• разовые документы (авансовый отчет)

• накопительные документы (лимитно- заборная карта)

6. По способу заполнения:

• вручную

• автоматизировано

Обязательные реквизиты:

1. Наименование документы (форма)

2. Дата составления документа

3. Наименование организации (от имени, которого составлен документ)

4. Содержание хоз. операции.

5. Измерители хоз. операций.

6. Наименование должностных лиц ответственных за совершение хоз. операции и правильности ее оформления.

7. Личные подписи и их расшифровка.

Требования к оформлению документа:

1. Документ должен быть заполнен разборчиво.

2. В документах не должно быть неоговоренных исправлений.

3. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.

4. В документах, где необходимо показать суммовые значение суммы пишется шифрами и прописью.

18. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов. Бухгалтерская приемка документов:

1) по форме

Проверяется полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов.

2)по содержанию

Проверяется законность операций, логическая увязка показателей

3) арифметическая проверка (таксировка)

Первичная обработка документов Большинство документов, на основании которых осуществляют бухгалтерский учет, формируются за пределами бухгалтерии (в цехах, бригадах, на фермах и т.п.). Итак, первая операция с документами - это принятие их от И посторонних (по бухгалтерии) структурных подразделений и предприятий. Многочисленные бухгалтерские документы формируются за пределами предприятия (платежные требования, банковские выписки расчетных счетов, исполнительные листы и т.п.), причем они, прежде всего, должны быть приняты. Немало документов составляют сами работники бухгалтерии. Приняты со стороны и составленные в бухгалтерии документы обрабатывают. Цель обработки - подготовить документы к дальнейшим бухгалтерских работ: записей на счетах, систематизации, группировки и т.д. Бухгалтерская обработка документов состоит в выполнении проверки, розцинювання, группировка и контирування. В бухгалтерию документы сдают вместе с реестром, который составляют в двух экземплярах. На одном работники бухгалтерии ставят подпись, подтверждающая получение документов, и возвращают его здавальнику, для которого этот экземпляр является распиской в том, что документы возвращены в бухгалтерию. Проверить документ - означает выяснить его по сути, юридически и арифметически. Проверка документа по существу заключается в выяснении достоверности совершенных операций и соответствия их сумм, зафиксированных в нем. Эта операция должна подтвердить, что документ не фиктивный. При юридической проверке устанавливают полноту и правильность заполнения реквизитов, подлинность подписей должностных лиц, которые несут ответственность за операцию и оформления документа. Арифметическая проверка заключается в проверке всех арифметических действий, которые сделаны в документе перед представлением его в бухгалтерию. С этой целью документ таксують, проверяют итоги, исчисляют скидки или надбавки, делают все расчеты. Проверенные, принятые и протаксовани бухгалтерией документы И групують. Суть этой операции заключается в объединении их в группы по следующим признакам: однородность по содержанию и другими характеристиками бухгалтерских записей (материально ответственное лицо, поставщик, покупатель, вид расходов и т.п.). Потребность в группирование документов обусловлена тем, что в течение определенного времени - декады, недели, месяца, а иногда и дня - в бухгалтерию поступает немало документов, однородных по определенным признакам. Чтобы уменьшить техническую работу бухгалтеров при отражении хозяйственных операций в системе счетов, оформленных этими документами, их групують. При ручной обработке сгруппированы документы заносят в нагромаджувальни или групувальни сведения. их форма может быть разной в зависимости от содержания документов, которые регистрируются в них. Особое значение имеет группировка документов при их обработке на ЭВМ. Главный признак группировки документов в бухгалтерии - бухгалтерское проведения. Основная цель группировки - будущее накопления данных, содержащихся в документах. Группируя документы, их готовят таким образом для бухгалтерских записей. Первичная обработка документов завершается определением счетов, которые взаимосвязаны содержанием хозяйственного факта, явления или процесса, зафиксированного в документе. Такая связь называется корреспонденцией счетов. Счета, связанные между собой определенной хозяйственной операцией, называются корреспондирующего.