Расчетная часть темы: Основы применения лизинга на предприятии.
2.Расчет лизинга на примере конкретного предприятия.
2.1 Расчет лизинга с привлечением дополнительных средств банка.
В настоящее время созданы достаточно благоприятные условия для проведения лизинговых операций на российских предприятиях .
В общем виде расчет суммы лизинговых платежей (ЛП) производится по формуле :
ЛП = Аотч. +Пк + Кв + Ду + НДСл.,
где Аотч. – величина амортизационных отчислений , причитающихся лизингодателю в текущем году ;
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора - лизинга ;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга ;
ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю , предусмотренные договором лизинга ;
НДСл. – налог на добавленную стоимость уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.
Предприятия применяющие лизинг движимого имущества оформляют договор , где одним из основных пунктов указывается размер лизинговых платежей и порядок их внесения .
Рассмотрим порядок расчета лизинговых платежей по двум схемам для предприятия ОАО «Тренг» и выясним , что для него выгоднее .
В августе 2009года ОАО «Тренг» решило дополнительно приобрести имущество , а именно оборудование - танк – охладитель объёмом 9700 л. С обязательным последующим его выкупом.
Две лизинговых компании предложили свои услуги , а именно :
а) Лизинговая компания “Росагропромкомплект “ предложила схему лизинга без привлечения дополнительных средств , с торговой наценкой 5,9 % к стоимости оборудования .Лизинговая стоимость оборудования ( с учетом НДС ) = 1483930,07 руб. Срок договора установить в 5 лет с выплатами лизинговых платежей раз в полгода . Лизингополучатель будет самостоятельно начислять по оборудованию амортизационные отчисления и уплачивать установленные налоги . Аванс ( первоначальный взнос ) – 30% от стоимости имущества.
б) Лизинговая компания ЗАО “ Рослизингсервис “ предложила финансовый лизинг с привлечением дополнительных средств банка“ Московский “ , с уплатой аванса при заключении договора в размере 30% и применения механизма ускоренной амортизации . Стоимость имущества ( оборудования ) = 1483930,00 руб., а срок договора 5 лет с выплатами лизинговых платежей равными долями ежегодно 1 – го числа второго месяца года.
Переход права собственности к лизингополучателю , и в том и другом случаях , будет произведён в конце периода лизинга только в случае своевременной и полной уплаты лизинговых платежей.
Рассмотрим порядок расчета лизинговых платежей по двум схемам и выясним с кем из двух лизинговых фирм выгоднее заключить договор ОАО «Тренг» Рассмотрим расчет лизинга с привлечением дополнительных кредитных средств банка предложенных ЗАО “ Рослизингсервис “ .
Определяем первоначальный взнос ( аванс ) , который составляет 30% от стоимости лизингового имущества :
В перв./ав. = Ф осн. *30% /100 ,
где Ф осн. – стоимость имущества ( оборудования ) с НДС.
В перв. /ав. = *30% / 100 = руб.
Так как применяется ускоренная амортизация с коэффициентом 2 , то сумма амортизационных отчислений определяется по формуле :
А отч. = (Ф осн. * На / 100)*2 ,
Или по формуле :
А отч. = Ф осн .* На * Т / 100 ,
где На – норма амортизации на полное восстановление ;
Т – срок лизингового договора .
А отч. = ( * 10% / 100 )* 2 = руб.
Определяем величину кредитных ресурсов , привлекаемых для лизинговой сделки ( среднегодовая стоимость )руб :
а) 1 год:
В кр = Ф осн.н.г + Ф осн.к.г./2,
где Ф осн.н.г , и Ф осн.к.г – стоимость имущества лизинга на начало и конец года, руб.
Ф осн.к.г = Ф осн.н.г- А отч.
Ф осн.к.1год = 1483930 – 296786 = 1187144 руб.
В кр. / рес. = 1483930 + 1187144 руб. / 2= 1335537 руб.
б)2 год :
Ф осн. к.г.2год . = Ф осн. н.г – А отч.
Стоимость объекта на начало следующего года ( Ф осн. н.г(2года) ) равна стоимости объекта имущества на конец предыдущего года
(Ф осн.к.г(1года))
Ф осн.к.г.2год .= 1187144 - 296786=890358 руб.
В кр./ рес . = 1187144+890358/2=
в)3год:
Ф осн.к.г.3 год =
В кр./ рес.=
г)4год:
Ф осн.к.г.4 год. =
В кр./рес.=
д)5год:
Ф осн.к.г.5год.=
В кр./ рес.=
Расчет величины кредитных ресурсов по годам приводим Таблице .
Годовой срок. |
Стоимость объекта на начало года (Фосн.н.г) |
Амортизация, Руб. (∑Аотч.) |
Стоимость объекта на конец года (Фосн.к.г) 2гр.-3гр. |
Среднегодовая стоимость ( В кр./ср.)2гр.+4гр./2) |
1гр. |
2гр. |
3гр. |
4гр. |
5гр. |
1год. |
|
|
|
|
2год. |
|
|
|
|
3год. |
|
|
|
|
4год. |
|
|
|
|
5год. |
|
|
|
|
Определяем сумму лизинговых платежей по годам :
а)1год:
Плата за кредитные ресурсы ( Пк) , определяется по формуле :
ПК = В кр./ср. * Ск / 100 ,
где В кр./ср.- величина кредитных ресурсов , привлекаемых для лизинговой сделки , руб.(таблица,гр.5),
Ск – ставка за кредит , в нашей курсовой работе = 20 %.
Пк.1год.=
Размер комиссионных выплат ( КВ)определяется по формуле :
КВ= Вкр./ср. * Кв /100,
где Кв – ставка комиссионных вознаграждений , %
КВком(1год) =
Плата за дополнительные услуги (ДУ д/усл.)складывается из :
ДУ д/ус. = Рк + Ру + Рр. + Рдр.,
где Рк – командировочные расходы лизингодателя ;
Ру – расходы на услуги ( юридические консультации , информация и другие услуги по эксплуатации оборудования ) ,руб.;
Рр – расходы на рекламу лизингодателя,руб;
Рдр.- другие расходы на услуги лизингодателя.руб.
Пд.усл.=20000руб.(по исходным данным ),распределяем их по годам :
ДУд.усл.на год=20000 руб/5=
Общая выручка по лизинговой сделке складывается из суммы :
В лиз.=∑А отч.+КВ+ПК+ДУд/ усл.год.
В Лиз.(1год)=
Выручка по лизинговой сделке , облагается НДС ,по формуле ;
НДСл.=В лиз. * С ндс/100 ,
где В лиз – общая выручка по лизинговой сделке , руб.;
Сндс.- ставка налога на добавленную стоимость, %
НДСл.=
Общая сумма лизинговых платежей (∑Лпл.)определяется по формуле:
∑ Л пл. = ∑ А отч. + ПК + КВ+ ДУ д./усл.+Тп+НДСл.
где ∑ А отч. – сумма амортизационных отчислений , руб.
ПК – плата за кредитные ресурсы , руб.;
КВ – размер комиссионных выплат , руб,;
ДУд./усл. – плата за дополнительные услуги , руб.;
НДСл. – налог на добавленную стоимость на выручку по лизинговой сделке , руб.;
Тп. – таможенная пошлина , руб.;
∑ Л.Пл (1год) =
б)Определяем лизинговые платежи на 2-й год :
ПК(2год)= руб.
КВком.(2год)= руб.
ДУд/усл.(2год) =4000руб.
В лиз(2год) =
НДСл. =
∑ Л. Пл (2год) =
в) Определяем лизинговые платежи в третий год:
ПК(3год)= руб.
КВком.(3год)= руб.
ДУд./усл.(3год)=4000руб.
В лиз (3год)=
НДСл.=
∑ Л.Пл(3год)=
г)Определяем лизинговые платежи в четвертый год :
ПК н.года.= руб.
КВ(4год)= руб.
ДУд./усл.(4год)=4000руб.
В Лиз.(4год)=
НДСл.н.года(4год)= руб.
∑ Л.Пл.(4года)=
д)Определяем лизинговые платежи в пятый год :
ПК(5года)=
КВ(5года)=
ДУд./усл.(5года)= 4000руб.
В лиз .(5года)=
НДСл.(5года)=
∑ Л. Пл.(5года)=
Определяем сумму лизинговых платежей на весь сток договора :
∑Л .пл.общ.= ∑Л.П(1года)+ ∑ Л.П(2года)+ ∑ Л.П(3года)+ ∑Л.П.(4года)+ ∑ Л.П.(5года).
∑Л.Побщ.=
Определяем размер лизинговых платежей за минусом первоначального взноса (аванса) :
∑ Л.П =∑ Л.П.общ.- ∑ В перв/ав.
∑ Л.П. =
7)Распределяем общую сумму лизинговых платежей по годам :
∑лиз.плат.в год = ∑ Л.П / 5,
∑лиз .плат.в год.=
Учитывая , что лизинговые платежи уплачиваются равными долями ежегодно 1-го числа второго месяца года .Составляем график уплаты лизинговых платежей :
Дата выплат : |
Сумма , руб. |
01.февраля 2009 г. |
|
01 февраля 20010г. |
|
01 февраля 20011 г. |
|
01 февраля 20012 г. |
|
01 февраля 2013 г. |
|