- •Налог на прибыль организаций
- •Налоговый период
- •Авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
- •Формы отчетности по налогу на прибыль
- •1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 настоящей статьи. При этом:
- •Решение задачи
Налог на прибыль организаций
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль головной организацией и обособленными подразделениями банка регулируются гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".
Налогоплательщики
Банк признается налогоплательщиком налога на прибыль по прибыли, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения по налогу на прибыль в соответствии со ст. 247 НК РФ признается прибыль, полученная банком в течение отчетного (налогового) периода.
Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.
Методом признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль для банков является метод начисления.
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, в целом по банку.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчетном (налоговом) периоде банком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется банком отдельно.
Если банк осуществляет операции с ценными бумагами и сделки ФИСС, то налоговая база по таким сделкам определяется отдельно или путем включения в общую налоговую базу в зависимости от особенностей осуществления этих сделок и положений, предусмотренных ст. ст. 280, 304 НК РФ.
В целях налогообложения налогом на прибыль банк учитывает доходы и расходы в денежной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.
Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, также учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.
При определении дохода в целях налогообложения налогом на прибыль рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций (без НДС).
Особенности определения налоговой базы для банков установлены ст. ст. 290 - 292 НК РФ.
К доходам банков от осуществления банковской деятельности относятся:
1) в виде процентов от размещения банком денежных средств, предоставлениякредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов и осуществления расчетов по их поручению;
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой;
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6) от операций по предоставлению банковских гарантий и поручительств за тртьих лиц;;
7) от депозитарного обслуживания клиентов;
8) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
9) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг и банковских документов (кроме инкассации);
10) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
11) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
12) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу;
13) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами;
14) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;
15) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
К расходам банков относятся:
1) проценты по:
договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц;
собственным долговым обязательствам;
межбанковским кредитам, включая овердрафт;
займам и вкладам в драгоценных металлах;
2) суммы отчислений в резерв на возможные потери поссудам;
3) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;
4) расходы от проведения операций с иностранной валютой;
5) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6) расходы по переводу пенсий и пособий;
7) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств;
8) расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей;
9) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
10) расходы по аренде брокерских мест;
11) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
12) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
13) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг;
14) суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с ФЗ о страховании вкладов физических лиц в банках РФ;
15) другие расходы, связанные с баековской деятельностью.