Экономическая диагностика

Экономическая диагностика – это выявление причин отклонений анализируемых значений показателей деятельности анализируемого субъекта от базисных.

Цель факторного анализа состоит в выявлении резервов финансово-хозяйственной деятельности или возможностей развития предприятия за счет усиления воздействия положительных и устранения, по возможности, влияния отрицательных факторов.

Под резервами понимаются неиспользованные возможности повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов и обеспечения конкурентоспособности организаций.

Производственно-экономические факторы являются важнейшими в плане анализа хозяйственной деятельности. Более детальная их классифи­кация приведена в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Классификация производственно-экономических факторов

Основание	Категории	факторов	Категории	факторов
классификации
	признаки	примеры	признаки	примеры
По значимости	Основные	Состояние	Второсте­	Оформление
		основных	пенные	территории
		средств		предприятия
По зависимо­	Независя­	Регулярность	Зависящие	Соблюдение
сти от трудо­	щие (внеш­	поставок	(внутренние)	трудовой
вого вклада	ние)			дисциплины
коллектива
По времени	Постоян­	Численность	Временные	Периоды
действия	ные	производст­		массовых
		венных рабо­		отпусков
		чих		сотрудников
По степени	Общие	Уровень тех­	Специфиче­	Условия хра­
действия		нической	ские	нения това­
		оснащенно­		ров в торгов­
		сти		ле
По характеру	Экстер-	Загрязнение	Интерналь-	Традиции
действия	нальные	окружающей	ные	предприятия
		среды в рай­
		оне предпри­
		ятия
По возможно­	Поддаю­	Фонд зара­	Не поддаю­	Мотивация
сти измерения	щиеся из­	ботной платы	щиеся изме­	сотрудников
	мерению	сотрудников	рению
По свойствам	Количест­	Объем поста­	Качествен­	Удовлетво­
отражаемых	венные	вок	ные	ренность
явлений				потребителей

В экономической литературе большое внимание уделяется также рас­смотрению факторов экстенсивного и интенсивного развития. Правильное понимание такой классификации необходимо для определения уровня интенсификации производства, а также для более полного приведения в действие интенсивных факторов роста.

Основная идея экстенсивных и интенсивных способов развития произ­водства дана К. Марксом, который, исследуя процесс расширенного про­изводства, писал, что оно расширяется "экстенсивно, если расширяется только поле производства" и "интенсивно, если применяются более эф­фективные средства производства". Таким образом, основными факто­рами экстенсивного роста являются дополнительные затраты живого и овеществленного труда (без их качественного совершенствования): рост численности работающих (без изменения их квалификации и общеобразо­вательного уровня), рост капитальных вложений (на расширение объема вовлекаемых в хозяйственный оборот основных фондов неизменного тех­нического уровня), рост объемов потребляемого сырья. Этот путь разви­тия является простейшим путем расширения производства.

Факторы интенсивного развития производства можно подразделить на две большие группы. Факторы первого рода связаны с мобилизацией имеющихся резервов и, как правило, не требуют значительных капиталь­ных вложений. Факторы второго рода связаны с перестройкой деятельно­сти хозяйствующих субъектов на базе использования достижений научно-технического прогресса и новейших управленческих и финансовых тех­нологий. Именно вторая группа факторов является сердцевиной интенси­фикации деятельности хозяйствующих субъектов и повышения ее резуль­тативности.

Выбор приемов и способов решения задач экономического анали­за зависит от характера взаимосвязи между показателями.

При изучении связей в анализе хозяйственной деятельности решается несколько задач;

установление самого факта связи между анализируемыми показателя­ми,

измерение тесноты связи между ними;

выявление и сравнительный анализ факторов, влияющих на величину результатного показателя;

определение неслучайного характера выявленных связей;

количественная оценка влияния изменения факторов на изменение ре­зультатного показателя.

Существует два типа связей, которые подвергаются исследованию в процессе анализа хозяйственной деятельности: функциональная и стохастическая,

Связь называется функциональной (иди жестко детерминированной), если любому значению факторного признака соответствует вполне опре­деленное неслучайное значение признака результативного. Система назы­вается жестко детерминированной, если при данных начальных услови­ях она переходит в единственно возможное (совершенно определенное) состояние. Анализ жестко детерминированных систем часто называют факторным анализом. Подробно он будет рассмотрен в разделе 2.6.2.

Связь называется стохастической (вероятностной), если любому значению факторного признака соответствует множество значений при­знака результатного (т.е. определенное статистическое распределение), При этом для каждого конкретного значения признака Х значения у образуют распределение, называемое условным. Поэтому изменение ве­личины х приводит к изменению величины у лишь в среднем. Система называется вероятностной, если при одних и тех же начальных условиях она может переходить в различные состояния, имеющие разные вероят­ности.

Функционально-детерминированная связь — связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное (неслучайное) значение результативного признака. Стохастическая (вероятностная) связь — связь, при которой каж­дому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака или определенное статистиче­ское распределение.

Наиболее распространенным видом анализа в хозяйственной практике является детерминированный факторный анализ, т.е. анализ зависимостей между показателями с помощью жестко детерминированных факторных моделей.

Решение задач с применением методов детерминированного фак­торного анализа проводится по следующему алгоритму.

1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной детерминированной модели (типы моделей описаны в гл. 5 Учебника).

При построении факторной модели необходимо выявить резуль­тирующий показатель и факторы, на него влияющие.

2. По табл. 5.1 выбираются приемы и способы, которые можно при­менить к решению факторной модели. Для решения мультипликативных моделей применим любой из рассмотренных способов, за исключением способа долевого участия и приема простого прибавления неразложимо­го остатка в отношении моделей, состоящих более чем из двух факторов,

Кратные модели анализируются с применением логарифмическо­го способа и способа цепной подстановки.

К смешанным моделям применяется способ цепных подстановки и способ долевого участия, если один из факторов можно представить в виде суммы факторов 2-го порядка.

3. Строится аналитическая таблица (табл. 5.2) с исходными данны­ми (результирующими и факторными показателями). В таблицу зано­сятся отклонения показателей в динамике (в абсолютных и относи­тельных величинах).

4. Рассчитывается влияние факторов на результирующий показатель.

5. Составляется обобщающая таблица (табл. 5.3), в которой содер­жатся данные о размере влияния факторов в абсолютных и относи­тельных величинах.

Относительная величина влияния каждого фактора определяется как отношение размера его влияния к отклонению результирующего показателя.

6. Оформляются выводы по результатам анализа. Вывод строится по следующей схеме:

а) указывается отклонение результирующего показателя от базис­ного значения;

б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на ре­зультирующий показатель, и оцениваются размеры влияния каждого из них в общей сумме;

в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на ре­зультирующий показатель, и оценивается размер их влияния;

г) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результирующий показатель, используя для этого данные о доле их влияния на результат;

д) дается общая оценка выявленных изменений в работе предприя­тия и по возможности указывается, как эти изменения влияют на фи­нансовые результаты работы предприятий.

Основным результатом детерминированного факторного анализа явля­ется разложение прироста результативного показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных признаков, на сумму частных приростов результативного показателя, любой из которых обу­словлен изменением только одного фактора.

Жестко детерминированный факторный анализ в АФХД используется для решения нескольких типовых задач. Приемы решения этих задач раз­работаны достаточно давно и имеют стандартную форму. Рассмотрим типовые задачи факторного анализа и способы их решения.

Заканчивая раздел, отметим, что детерминистский подход достаточно распространен в анализе финансово-хозяйственной деятельности пред­приятий, поскольку позволяет выявить множество связей между фактора­ми, влияющими на деятельность предприятия. Вместе с тем принципи­альным недостатком детерминированного подхода является то, что он не позволяет разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели.

Смысл данного утверждения совершенно очевиден. Дело в том, что любое предприятие работает в условиях действия множества факторов; объединить эти факторы в какую-либо модель, тем более жестко детер­минированную, ни теоретически, ни практически не представляется возможным. Поэтому любое факторное разложение является весьма и весьма условным.