- •1. Економічний зміст податків та їхнє призначення
- •2. Історична ретроспектива розвитку податків
- •3. Функції податків
- •4. Елементи податків
- •2. Залежно від рівня органів державного керування, що вирішують питання оподатковування, податки класифікуються на:
- •7. Співвідношення прямого і непрямого оподаткування
- •8. Податкові пільги, їх види, переваги і недоліки їх застосування
- •9. Ухилення від сплати податків і відповідальність платників за порушення податкового законодавства
- •10. Призначення і види мита. Митна політика і митні союзи.
7. Співвідношення прямого і непрямого оподаткування
Поділ податків на прямі та непрямі пов'язаний з методом їх встановлення. Прямі
податки (податок на прибуток, на доходи, на власність тощо) безпосередньо пов’язані з
характеристиками платника податку: ними обкладаються доходи фізичних та
юридичних осіб, а непрямі (акцизи, мито, фіскальні монополії) – з діяльністю, якою
займається платник податків. Тому ними обкладаються ресурси, види діяльності,
товари та послуги. Отже, прямі податки орієнтовані на обкладання доходів
підприємництва чи населення, а непрямі – спрямовані на кінцеве споживання. Способи
розмежування прямих та непрямих податків відбито в таблиці 1.
У сучасному світі характерною рисою більшості розвинутих держав є поєднання
прямих та непрямих податків. Однак є певна відмінність у їх співвідношенні. За
дослідженнями фахівців, в останні два десятиріччя загальна картина прямого та
непрямого оподаткування в розвинених країнах мала такий вигляд:
− прямі податки переважають у Голландії, Данії, Канаді, Австрії, Швейцарії, США;
зростання їх ролі відбулося у Великобританії, Німеччині, Японії, Канаді, США;
− непрямі податки переважають у Норвегії, Франції, Австралії, Італії, Греції,
Іспанії; зростання їх ролі відбулося в Австралії, Італії та, особливо, у Швеції [4].
Основним чинником, який визначає співвідношення між прямими та непрямими
податками, є життєвий рівень основної маси населення. Низький рівень об’єктивно обмежує масштаби прямих податкових надходжень. Саме тому, як правило,
переважання непрямих податків у структурі зведених Державних бюджетів
спостерігається у країнах, що розвиваються.
8. Податкові пільги, їх види, переваги і недоліки їх застосування
Податкові пільги – це інструменти податкового регулювання, що закріплені в нормативних актах як винятки із загальної схеми обчислення конкретного виду податку, і стосуються, об’єкта, ставки або інших складових оподаткування.
Основними видами податкових пільг є: звільнення, вилучення, знижки і податковий кредит.
Вилучення — це податкові пільги, спрямовані на виключення з оподатковуваного доходу окремих предметів (об'єктів оподаткування).
Вилучення можуть надаватись як усім платникам податку, так і окремим їхнім категоріям; як постійно, так і на визначений строк.
Знижки — це пільги, спрямовані на скорочення податкової бази. Вони пов'язані не з доходами платника податків, а з видатками. Так, платник податків має право зменшувати оподатковуваний прибуток на суму перерахованих ним коштів у благодійні фонди, підприємствам освіти, охорони здоров'я, культури тощо [6, c.56].
Податкові кредити — це пільги, спрямовані на зменшення податкової ставки або податкового окладу. Об'єктом в даному випадку виступає обчислена сума податку, а не доходи або видатки платника.
Платник податків вправі використовувати податкову пільгу з моменту виникнення відповідних підстав для її застосування і в період усього терміну її дії самостійно, без попереднього повідомлення податкових органів.
Якщо платника цілком звільнено від сплати податку, то обов’язок з обліку і звітності в нього залишиться.
Політика України має стимулювати вітчизняне виробництво з метою підвищення купівельного попиту "і конкурентоспроможності окремих видів товарів (продукції) на внутрішньому ринку. Одним із аспектів такого стимулювання при оподаткуванні і є надання пільг та інших заохочень. При наданні пільг оподаткування розглядається не як бар'єр на шляху розвитку і не як безповоротна втрата більшої частки доходів, а як усвідомлена необхідність відрахувань на розвиток охорони здоров'я, страхування, соцзабезпечення власне платників податків.