- •20. Отчёт о прибылях и убытках. Схема построения отчёта.
- •21. Отражение в Отчёте о прибылях и убытках прочих доходов и расходов.
- •23. Понятие временных разниц: цель их формирования и отражение в отчётности.
- •24. Понятие постоянных разниц: цель их формирования и отражение в отчётности.
- •30. Понятие временных и постоянных разниц. Их виды и способы отражения в отчётности.
- •31. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
20. Отчёт о прибылях и убытках. Схема построения отчёта.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» и Приказ №66 «О формах б. отч»
Отчет дает количественную характеристику функционирования хозяйствующего субъекта за определенный период и заполняется с нарастающим итогом. Форма по ОКУД – 0710002.
Отчёт состоит из пяти столбцов
- Пояснение
Указывается номер соответствующего пояснения к отчету о прибылях и убытках. |
|
- Наименование показателя
- Код
- Величина показателя за отчётный период
- Величина показателя за предыдущий период
Исходя из пункта 23 ПБУ 4/99, Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые значения:
- Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)
- Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)
- Валовая прибыль
- Коммерческие расходы
- Управленческие расходы
- Прибыль/убыток от продаж
- Проценты к получению
- Проценты к уплате
- Доходы от участия в других организациях
- Прочие доходы
- Прочие расходы
- Прибыль / убыток до налогообложения
- Прибыль / убыток от обычной деятельности
- Чистая прибыль (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток)
21. Отражение в Отчёте о прибылях и убытках прочих доходов и расходов.
ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».
«Прочие доходы» и «Прочие расходы»
По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, – выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции, по которым учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье «Прочие доходы», дебетовые – по статье «Прочие расходы».
По данным статьям показываются также другие виды операционных доходов и расходов. К ним относятся поступления и расходы по аренде основных средств, затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, расходы по аннулированным производственным заказам.
Так же, отражаются штрафы, пени, неустойки (полученные) за нарушение условий договоров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, поступления в возмещение причиненных организации убытков, курсовые разницы, прочие внереализационные доходы. Т.е. суммы, учтенные по счету 91.
23. Понятие временных разниц: цель их формирования и отражение в отчётности.
ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»
Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Подразделяются на:
1 вычитаемые временные разницы; (образуют ОНА)
2 налогооблагаемые временные разницы. (образуют ОНО)
При наличии изменений отложенных налоговых активов / обязательств, корректирующих показатель условного расхода или дохода по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к отчету о прибылях и убытках раскрываются:
- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
- временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;
- временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
- суммы ОНА и ОНО
- суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива или обязательства.
С учётом всего вышесказанного, формируется Отчёт о прибылях и убытках, а именно такие строки:
- Текущий налог на прибыль
- Изменение отложенных налоговых обязательств
- Изменение отложенных налоговых активов
- Чистая прибыль (убыток)
Цель всего этого, как я понимаю, отражение в Отчётности РЕАЛЬНОЙ (максимально достоверной) информации о результатах хозяйственной деятельности предприятия.