- •Глава 1. Камеральные налоговые проверки 4
- •Глава 2. Планирование выездных налоговых проверок 19
- •Глава 3. Истребование документов (информации) 39
- •Глава 4. Организация проведения налоговыми органами выездных
- •Глава 1. Камеральные налоговые проверки
- •1.1. Цель и документальные основы камеральной налоговой проверки
- •1.2. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •1.3. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
- •1.4. Требования к составлению акта камеральной налоговой
- •1.5. Право налогоплательщика на подачу письменных возражений на акт камеральной проверки
- •1.6. Вынесение решения по результатам камеральной проверки
- •Глава 2. Планирование выездных налоговых проверок
- •2.1. Задачи выездной налоговой проверки
- •2.2. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для
- •2.3. Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •2.4. Досье налогоплательщика
- •Раздел I. Идентификационная часть:
- •Раздел II. Данные о совершенных налогоплательщиком хозяйственных операциях или иных сделках, которые могут оказать влияние на формирование налоговой базы:
- •Раздел III. Косвенные данные о хозяйственной деятельности:
- •Раздел IV. Сигнальная информация в результате проведения контрольной работы, полученная:
- •2.5. Использование результатов камеральной налоговой проверки налоговой отчетности при планировании выездных
- •2.6. Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана выездных налоговых проверок
- •2.7. Организация работы налогового органа по формированию проекта плана выездных налоговых проверок и
- •Глава 3. Истребование документов (информации)
- •Глава 4. Организация проведения налоговыми органами выездных налоговых проверок налогоплательщика
- •4.1. Решение о выездной налоговой проверке
- •4.2. Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.3. Перечень мероприятий налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки
- •4.4. Оформление результатов выездной налоговой проверки
- •4.5. Требования к составлению акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки
- •4.6. Порядок рассмотрения налоговым органом
4.6. Порядок рассмотрения налоговым органом
возражений налогоплательщика на акт выездной налоговой
проверки
Налогоплательщик имеет право на представление в налоговый орган возражений на акт проверки (пп. 7 п. 1 ст. 21, п. 6 ст. 100 НК РФ).
Представление возражений - право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому он может и не подавать возражения. Это не лишит его права участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки и представлять свои объяснения (абз. 1 п. 4 ст. 101 НК РФ).
К возражениям налогоплательщик вправе приложить подтверждающие документы или их заверенные копии.
На представление возражений налогоплательщику отведено 15 рабочих дней со дня вручения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Отсчет указанного срока начинается со дня, следующего за датой вручения акта. Срок исчисляется в рабочих днях (п. п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ).
Представить возражения налогоплательщик вправе в любой день 15-дневного срока, в том числе в последний.
Если срок подачи возражений был пропущен, это не означает, что возражения не могут быть представлены в налоговый орган.
Проверяющие в любом случае обязаны учесть возражения налогоплательщика на акт выездной проверки, если они поданы до вынесения решения по проверке.
В силу п. 2 ст. 101 НК РФ налогоплательщик имеет право участвовать в процессе рассмотрения руководителем налогового органа (его заместителем) материалов выездной проверки.
А налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки (абз. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 101 НКРФ).
Если же налоговый орган не обеспечил налогоплательщику право на участие в рассмотрении материалов проверки, то его решение подлежит отмене на основании абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ. В то же время если налогоплательщик надлежащим образом извещен, но не воспользовался своим правом присутствовать при рассмотрении материалов налоговой проверки, решение по итогам проверки может быть принято в его отсутствие (абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ).
Решение о привлечении к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки составляется в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для представления возражений (ст. 101 НК РФ).
В течение пяти рабочих дней со дня его составления решение должно быть вручено налогоплательщику.
Еще через 10 рабочих дней со дня вручения решение вступает в силу.
Если решение отправлено заказным письмом, то оно считается полученным на шестой рабочий день с момента отправки (т.е. вступит в силу спустя 16 рабочих дней с даты его отправления).
Перед вынесением решения руководителем или заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку, т.е в течение 10 рабочих дней рассматриваются акт и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту и приложенные к ним документы.
Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Конкретный перечень оснований для продления срока рассмотрения материалов проверки налоговым законодательством не установлен. Чаще всего решение о продлении принимается в случае вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК
РФ) или неявки лица, присутствие которого необходимо для принятия решения (пп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ).
Если необходимо получить дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.
Согласно абз. 3 п. 6 ст. 101 НК РФ в качестве дополнительного мероприятия может быть назначено:
- истребование документов как у самого налогоплательщика, так и у третьих лиц (ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ);
допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ);
проведение экспертизы (ст. 95 НК РФ). Приведенный перечень является закрытым.
Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не должен выходить за пределы общего срока рассмотрения материалов налоговой проверки с учетом его продления (10 рабочих дней + один месяц).
В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля указываются вид мероприятия, срок его проведения, а также обстоятельства, которыми вызвано проведение мероприятия.
Решение подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется печатью.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ налогоплательщик вправе до вынесения решения ознакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.
Дополнительные мероприятия могут проводиться только в отношении уже установленных нарушений налогового законодательства и не предназначены для сбора сведений о нарушениях, которые не отражены в акте проверки.
По результатам рассмотрения по существу материалов налоговой проверки руководитель налогового органа (его заместитель) должен вынести одно из следующих решений (п. 7 ст. 101 НК РФ):
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Окончательное решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принимается после проведения дополнительных мероприятий по истечении месячного срока.
В решении излагаются:
- обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения таким образом, как они были установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства;
- доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов;
решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности;
- указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
Нормативные акты
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.1998 года № 146-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 16.07.1998 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 года № 117-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 года.
Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки. Приказ ФНС России от 25.12.2006 года № САЭ-3-06/892@ (с изм. от 24.01.2011 года). Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.02.2007 года №8991.
Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Приказ ФНС России от 06.03.2007 года № ММ-3-06/106@ (ред. от 17.02.2011 года). Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.2007 года №9259.
Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Приказ ФНС России от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011 года)
Другие нормативные акты и документы, размещенные на Интернет-сайте ФНС России: http://www.nalog.ru/kontr_func/
• отражение в налоговых карточках доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды.
Проверка наличия документов, дающих право физическим лицам на налоговые вычеты.
Проверка правильности предоставления льгот работникам предприятия.
Проверка полноты и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет путем сопоставление счета «Расчеты с бюджетом» с данными лицевого счета, имеющегося в налоговом органе.
Проверка полноты и своевременности предоставления в налоговую инспекцию сведений о доходах по форме № 2НДФЛ.
2.6. Налог на имущество предприятий: (отв. исп.)
Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период.
Сверка остатков по бухгалтерским счетам с данными, отраженными в налоговой декларации.
Правильность ведения бухгалтерского учета активов предприятия, в частности:
Правильность начисления амортизации в бухгалтерском учете,
Переоценка ОС, отражение ее в бухгалтерском учете.
• Правомерность применения льгот по налогу.
2.7. Единый налог на вмененный доход, (отв. исп.)
Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период.
Правильность применения коэффициентов, базовой доходности и иных параметров, отраженных в декларации, и расчета суммы налога.
• Наличие деятельности предприятия, попадающей под обложение ЕНВД, но облагаемых в общем порядке.
2.8. Местные налоги и сборы, (отв. исп.) 2.8.1. Ресурсные платежи:
2.8.1.1. Налог на землю:
Определения статуса налогоплательщика на основании информации, поступившей из уполномоченных органов (собственник, арендатор, бессрочный пользователь земельных участков и пр.).
Проверка правильности применения ставок по налогу и определения статуса земельных участков.
Проверка наличия санитарно - защитных зон на территории земельных участков.
Правомерность применения налоговых льгот.
2.8.1.2. Налог на добычу полезных ископаемых.
Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период.
Правомерность применения налоговых льгот.
2.9. Расходы организации, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг): (отв. исп.)
2.9.1. Правильность определения расходов при расчете налоговой базы:
Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы),
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения,
Расходы на ремонт основных средств,
Расходы на освоение природных ресурсов,
Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки,
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.
2.9.2. Правильность определения стоимости амортизируемого имущества, а также порядка расчета сумм амортизации.
Правильность формирования резервов (по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию).
Правильность определения налоговой базы:
при уступке (переуступке) права требования,
при отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам,
при совершении операций с ценными бумагами,
при переносе убытков на будущее.
Правильность оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе, товаров отгруженных, но не реализованных в отчетном (налоговом) периоде. ..; .
Правильность отнесения сумм прямых и косвенных расходов на производство и реализацию.
2.10. Внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов: (отв. исп.) -
Правильность формирования внереализационных доходов предприятия.
Правильность определения внереализационных расходов при расчете налоговой базы.
2.11. Налог на добавленную стоимость, (отв. исп.)
правильность ведения бухгалтерского учета по НДС;
правильность определения сумм НДС, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период;
соблюдения порядка ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по НДС; .. ... .
правильность определения суммы НДС с объема реализации, с авансовых платежей, с реализации товаров для собственных нужд и выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, с суммы полученных штрафов и неустоек за нарушения обязательств по поставкам товаров, от продажи ОС, нематериальных активов;
правильность определения налоговой базы по договорам финансирования под уступку денежного требования;
правильность определения налоговой базы налоговыми агентами;
правомерность применения налоговой ставки «0» процентов;
правомерность освобождения осуществляемых операций от налогообложения НДС;
правомерность принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе товарно-материальных ценностей на территорию Российской Федерации;
правомерность принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при осуществлении деятельности на «внутреннем рынке».
2.12. Налог на прибыль предприятий и организаций, (отв. исп.)
Правильность ведения налогового учета.
Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период, с учетом нарушений, установленных проверяющими по вопросам формирования доходов от реализации, расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), а также внереализационных доходов и расходов налогоплательщика.
2.13. Водный налог, (отв. исп.)
Проверка правильности применения ставок по плате и определения типа сбрасываемых (забираемых) вод.
Сверка данных по сбросу (забору) воды, отраженных в декларации, первичных документов учета и форме отчетности №2-ТП/ТИ (водхоз).
Правомерность применения налоговых льгот.
Начальник отдела
Приложение 2
ТРЕБОВАНИЕ
о представлении документов
В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с
проведением выездной налоговой проверки ОАО « » ИНН / КПП, Вам необходимо
обеспечить представление в десятидневный срок со дня получения настоящего требования следующие заверенные должным образом КОПИИ необходимых для налоговой проверки документов за период с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года:
I. Управленческие и учредительные документы
Учредительные документы, приказы (о назначения и об увольнении) на руководителей и главных бухгалтеров;
Приказы об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008-2010гг.; , .-ч^к.; .
Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008-2010гг.;
Годовые и ежеквартальные отчеты эмитента ценных бумаг за 2008-2010гг.;
Годовые отчеты по консолидированной отчетности с примечаниями;
Рабочий план счетов; ......
График документооборота организации;
Штатное расписание;
Приказы о назначении лиц, ответственных за финансовое урегулирование вопросов, действовавших в проверяемом периоде и на момент проверки;
Состав учредителей и распределение долей в уставном капитале;
Протоколы и решения заседаний, собраний акционеров, Совета Директоров общества за 2008-2010гг.;
Решения собрания акционеров по итогам года на выплату вознаграждений и иных доходов физическим лицам;
Распоряжения руководителя общества на использование средств, остающихся в распоряжении общества (после уплаты налога на прибыль) на ФСР, ФМП в пользу физических лиц (работников общества и неработающих);
Решение собрания акционеров о выплате дивидендов за 2008-2010гг.;
Списки почтовых переводов получателям дивидендов за 2008-2010гг. .--,.. .,
Списки акционеров получателей дивидендов за 2008-2010гг. в соответствии с указанным решением;
Перечень банковских счетов с указанием даты открытия, даты закрытия;
Документы по распределению прибыли, остающейся в распоряжении организации, и списания убытка; .: ,.-,,- w
Перечень структурных подразделений в проверяемый период с указанием даты их создания и ликвидации;
Список дочерних и зависимых обществ, сведения о держателях реестра акционеров, перечень аффилированных лиц, с указанием долей; . .. ,- ;;
Коллективный договор организации;
Лицензии и лицензионные соглашений к ним;
23. Аудиторские заключения по бухгалтерской и налоговой отчетности за 2008-2010гг. П. Документы учета
24. Бухгалтерскую и налоговую отчетность организации, бухгалтерские балансы (с приложениями №№ 2,3,4,5), за 2008-2010гг. (поквартально); пояснительные записки к отчетам за 2008-2010гг.;налоговые декларации (расчеты) за 2008-2010гг.;
Уточненные налоговые декларации по всем видам налогов за 2008-2010гг. (с учетом представленных в период проведения проверки);
Документы, подтверждающие правомерность применения различных видов вычетов, льгот по налогам и сборам;
Перечень дебиторов и кредиторов организации с указанием суммы задолженности и срока их погашения;
Документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности (договора (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями), акты приема - передачи, счета - фактуры, и др.);
Документы, подтверждающие правомерность списания дебиторской задолженности;
Договоры (в том числе агентские и договоры комиссии) по приобретению сырья, материалов, основных средств, услуг, работ, действовавшие в 2008-2010гг. (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями): акты приема-передачи; товарные накладные; маршрутные поручения; акты оказанных услуг, выполненных работ; акты сверки взаиморасчетов; акты взаимозачетов; журналы-ордера по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2008-2010гг. в разрезе поставщиков (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров) по субконто: Контрагенты, Основание;
оборотно - сальдовую ведомость по контрагентам - поставщикам сырья, материалов, основных средств, услуг, работ (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров);
Договоры (в том числе агентские и договоры комиссии) по реализации готовой продукции, сырья, материалов, основных средств, услуг, работ на внутреннем рынке и на экспорт, действовавшие в 2008-2010 годах (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями): акты приема-передачи; товарные накладные; маршрутные поручения; акты оказанных услуг, выполненных работ; акты сверки взаиморасчетов; акты взаимозачетов; журналы-ордера по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2008- 2010 года в разрезе покупателей продукции (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров) по субконто: Контрагенты, Основание; оборотно-сальдовую ведомость по контрагентам- поставщикам продукции (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров);
Договоры, в том числе агентские и договоры комиссии по услугам по переработке сырья (давальческого, приобретенного) (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Расчет средней себестоимости готовой продукции, полученной от переработки сырья (давальческого, приобретенного) помесячно;
Калькуляцию фактической себестоимости готовой продукции, выработанной на предприятии;
Акты приема - передачи сырья на предприятие;
Акты приема - передачи готовой продукции от предприятия;
Акты списания потерь;
Акты взаимозачетов по реализации готовой продукции;
Гражданско-правовые договоры купли-продажи, аренды и иные виды договоров (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями) действующие в 2008- 2010 годах;
Акты сверок расчетов с покупателями, поставщиками, заказчиками, исполнителями и другими контрагентами;
41. Судебные решения, постановления, принятые органом судебной власти по вопросам взаимоотношений с контрагентами за 2008-2010 годах. Мировые соглашения с контрагентами и иную документацию, касающуюся неурегулированных взаимоотношений в ходе исполнения договоров (заверенные копии документов приложить к договорам).
Договоры на получение (предоставление) в 2008-2010 годах кредитов (займов) с приложениями, в том числе на основании кредитных линий, авердравтов т.д. (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Документы, в том числе отчеты, на основании которых определяются цены на готовую продукцию;
Сертификаты, стандарты качества на выпускаемую (реализуемую) продукцию;
Товарный баланс готовой продукции;
Счета-фактуры, журнал учета и регистрации счетов-фактур, выставленных и полученных;
Журналы (книги) учета векселей, акты приема-передачи векселей;
Книги учета движения ценных бумаг (векселей);
Реестры актов приема-передачи ценных бумаг (векселей);
Акты приема-передачи ценных бумаг (векселей);
Копии векселей, приобретенных и погашенных в 2007- 2008 годах;
Ведомости № 11, 16 по учету реализации товаров (работ, услуг) помесячно за 2008- 2010 года в разрезе счетов бухгалтерского учета по реализации товаров (работ, услуг) и предъявленных счетов-фактур;
Справки об определении выручки по отгрузке и по оплате по видам продукции;
Главная книга помесячно;
Книги покупок и продаж помесячно, изменения и дополнения, внесенные в книги покупок и книги продаж в течение 2008-2010 года;
Перечень доходов и расходов организации;
Акты инвентаризации основных средств по состоянию на 01.01.2009, на 01.01.2009, на 01.01.2010; .
Документы по выбытию основных средств;
Перечень нематериальных активов общества и документы, подтверждающие правомерность их списания на себестоимость продукции (расходы) организации;
Документы, подтверждающие расчеты суммовых и курсовых разниц;
Кассовые и банковские документы;
Авансовые отчеты;
Перечень расчетных, депозитных, текущих счетов организации;
Отчеты по движению и стоимости товаров, находящихся в пути и на хранении на складах (по контрактам, помесячно);
Журналы ордера, оборотные ведомости и карточки счетов по реализации и формированию себестоимости готовой продукции;
Корректировка расчета удельного веса «входного» НДС по экспортным операциям и по внутреннему рынку;
Договоры на оказание услуг по транспортировке готовой продукции, акты приема - передачи готовой продукции, товарные накладные, маршрутные поручения, акты оказанных услуг, выполненных работ, акты сверки взаиморасчетов, материальные балансы (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Договоры, акты выполненных работ, подтверждающие расходы на НИОКР, акты внедрения результатов работ на создание научно-технической продукции в 2008- 2010 годах (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, Ж спецификациями);
Договоры (с приложениями), подтверждающие расходы на охрану и пожарную безопасность в 2008-2010 года (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Договоры, заключенные на оказание ремонтных работ в 2008-2010 годах, заказы на ремонтные работы, отчеты о выполненных работах, справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3), акты выполненных работ (форма КС-2) (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Акты оказанных услуг, выполненных работ;
Акты сверки взаиморасчетов;
Акты взаимозачетов;
Отчеты о движении и стоимости товаров, находящихся на хранении на складах (по контрактам) помесячно;
Отчеты по форме 2 -ТП «Водхоз», 6- ГР и 5- ГР «Сведения о списании запасов полезных ископаемых», 4-ос «Сведения о текущих затратах на охрану окружающей природной среды, экологических и природоресурсных платежах»;
Акты инвентаризации остатков на начало и конец каждого месяца по видам добываемых полезных ископаемых;
Акты на консервацию основных средств, находящихся в консервации в 2008- 2010 году, начиная с начала периода консервации;
Сведения о выявленных нарушениях законодательства РФ с документальным подтверждением (актов, протоколов, постановлений) за 2008- 2010 года;
Договоры добровольного страхования в пользу физических лиц по всем видам страхования (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Реестры, представленных в налоговый орган сведений о доходах физических лиц, удержанных суммах НДФЛ, исчисленных суммах ЕСН;
Гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с физическими и юридическими лицами на выполнение работ (услуг) (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Договоры купли-продажи ТМЦ, заключенные организацией с физическими лицами (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Распоряжения руководителя общества на использование средств, остающихся в распоряжении общества (после уплаты налога на прибыль) на ФСР, ФМП в пользу физических лиц (работников общества и неработающих в обществе);
Ежемесячные расчеты для применения регрессивной шкалы по ЕСН;
Налоговые карточки физических лиц по НДФЛ, ЕСН;
Расчетные ведомости по начислению заработной платы, сводные ведомости по сч.70 по обособленным подразделениям, ведомости по начислению дивидендов;
Сводные ведомости начислений и перечислений НДФЛ, ЕСН и других налогов и сборов по обособленным подразделениям и общий свод;
Договоры с физическими лицами о предоставлении им ссуд, расчеты материальной выгоды (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Приказы об оказании материальной помощи работникам организации;
Списки инвалидов, участников ВОВ, чернобыльцев и иных льготных категорий работников организации (с подтверждающими документами);
Ведомости и карточки учета основных средств, акты ввода в эксплуатацию основных средств, начисление амортизации;
Акты выполнения работ, справки (сметы) стоимости выполненных работ по работам, выполненным хозяйственным способом;
Документы, подтверждающие финансирование капитальных вложений;
Решения, распоряжения, постановления и другие виды документов об отводе и изъятии земельных участков;
Свидетельства о государственной регистрации права собственности на землю;
Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога и налога на имущество предприятий;
Распределение земель по районам и городам и по виду землепользования;
98. Перечень реализованного в 2008-2010 годах прочего имущества с указанием цены приобретения и сумм расходов, связанных с приобретением данного имущества;
99. Перечень реализованного в 2008-2010 годах амортизируемого имущества с указанием остаточной стоимости и сумм расходов, связанных с реализацией данного имущества;
Технические паспорта на транспортные средства;
Акты прохождения техосмотра транспортных средств;
Перечень событий после отчетной даты; v
Условные факты хозяйственной деятельности;
Сводный расчет налоговой базы и суммы налога на имущество;
Расчет остаточной стоимости льготируемого имущества на отчетные даты по статьям баланса;
Инвентарные карточки учета основных средств, в части льготированного имущества по налогу на имущество организаций за 2008 - 2010 годы; •
Расшифровка затрат организации, учитываемые в составе капитальных вложений на счете 08 «Капитальные вложения» на суммы, заявленные в декларации по налогу на имущество на отчетные даты;
Расшифровку незавершенного капитального строительства по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, в разрезе объектов строительства;
Договоры на строительство объектов (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);
Акты приемки и ввода в эксплуатацию законченного строительством объектов;
Положение по Фонду финансовой поддержки развития производства; Решения собрания акционеров по расходованию Фонда в 2008 - 2010 годах, платежные документы по перечислению денежных средств в Фонд и их расходованию из Фонда в 2008- 2010 годы.
111. Регистры (аналитические и синтетические)
Регистры бухгалтерского учета по счетам в разрезе субсчетов: 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; 04 «Нематериальные активы»; 05 «Амортизация нематериальных активов»; 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 10 «Материалы»; 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонения в стоимости материалов»; 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям»; 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 40 «Выпуск продукции»; 41 «Товары»; 42 «Торговая наценка»; 43 «Готовая продукция»; 44 «Расходы на продажу»; 45 «Товары отгруженные»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета; 55 «Специальные счета в банках; 58 «Финансовые вложения»; 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 63 «Резерв по сомнительным долгам»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»; 77 «Отложенные налоговые обязательства»; 79. «Внутрихозяйственные расчеты»; 80 «Уставный капитал»; 81 «Собственные акции (доли)»;82 «Резервный капитал»;. 83 «Добавочный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 86 «Целевое финансирование»; 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы»; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; 97 «Расходы будущих периодов»; 98 «Доходы будущих периодов»; 99 «Прибыли и убытки»; 99 «Прибыли и убытки»; забалансовые счетас с приложением всех первичных документов.
Регистры бухгалтерского учета и ведомости по отгрузке и реализации готовой продукции, материалов, сырья, работ, услуг;
114. Регистры синтетического и аналитического учета по забалансовым счетам бухгалтерского учета 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011 с приложением первичных документов;
115. Регистры налогового учета:
регистр учета доходов текущего периода;
регистр учета доходов, не учитываемых при определении налоговой базы;
регистр учета расходов (с расшифровкой прямых и косвенных);
регистр учета расходов, не учитываемых в целях налогообложения;
регистр учета внереализационных доходов и расходов;
116. Аналитические регистры налогового учета за 2008-2010 года в разрезе контрагентов, договоров (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями), актов выполненных работ и с указанием даты хозяйственной операции:
- по прямым расходам, относящимся к реализованным товарам, работам, услугам; по материальным расходам, относящимся к расходам проверяемого периода; по расходам на оплату труда;
- по суммам начисленной амортизации, относящимся к расходам проверяемого периода;
по расходам на ремонт основных средств, относящимся к расходам проверяемого периода;
по расходам на освоение природных ресурсов, относящимся к расходам проверяемого периода;
по расходам на НИОКР, относящимся к расходам проверяемого периода;
по расходам по страхованию работников, в т.ч.: добровольное личное страхование (мед. страхование) и добровольное личное страхование на случай наступления смерти;
по прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции (работ, услуг),
по расходам, понесенными обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в 2008 - 2010 годах;
по суммам убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной сферы и социально-культурной сферы; по сумме начисленной амортизации;
по сумме полученного дохода от сдачи имущества в аренду (субаренду); ' ,
по сумме прочего внереализационного дохода, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль; .*- . . . , . , -,.■,..
по сумме расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным ОАО « » в 2008- 2010 годах;
по сумме расходов, направленной в 2008 - 2010 годах на содержание переданного по договору аренды имущества;
по сумме расходов, направленной в 2008 - 2010 годах на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
по сумме убытков прошлых налоговых периодов, выявленной в 2008 - 2010 годах;
- по сумме безнадежных долгов, отраженной в налоговой декларации по налогу на
- по сумме прочих внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам и отраженным в Налоговой декларации по налогу на прибыль;
- по сумме выручки, полученной в 2008- 2010 годах от реализации ценных бумаг; по сумме расходов, связанной с приобретением и реализации ценных бумаг.
Вышеуказанные документы должны быть представлены в исчерпывающем количестве.
Запрашиваемые документы должны быть представлены ТОЛЬКО В ВИДЕ ЗАВЕРЕННЫХ ДОЛЖНЫМ ОБРАЗОМ КОПИЙ (за исключением банковских документов и авансовых отчетов).
В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ КАКИХ-ЛИБО ДОКУМЕНТОВ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ ПИСЬМЕННОЕ ОБЪЯСНЕНИЕ О ПРИЧИНЕ ИХ ОТСУТСТВИЯ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах» от 21.03.1997 № 943-1 в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет, налоговым органам предоставляется право приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях.
Непредставление налоговому органу запрашиваемых документов (сведений) в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Подпись должностного лица налогового органа:
( должность, наименование налогового органа)
( подпись) (Ф.И.О.)
"Требование о представлении документов (информации) получил
(дата)
Подпись руководителя организации (филиала, представительства) (физического лица) (представителя)
(наименование организации (филиала (представительства))
( подпись) (Ф.И.О.)
Александр Владимирович Киров
Организация и методика проведения налоговых проверок
Учебно-методическое пособие
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» 603950, Нижний Новгород, пр. Гагарина, 23
Формат 60x84 1/16.
Бумага офсетная. Печать офсетная. Гарнитура Тайме. Усл. печ. л. . Заказ № . Тираж 100 экз.
Отпечатано в типографии Нижегородского госуниверситета
им. Н.И. Лобачевского
603600, г. Нижний Новгород, ул. Большая Покровская, 37 Лицензия ПД № 18-0099 от 14.05.2001