Характеристика активно-пассивного счета

На активно-пассивных счетах сальдо может находиться как по дебету так и по кредиту счета, либо и по дебету и по кредиту одновременно.

В первом случае оно называется свернутым, во втором случае оно называется развернутым.

Активно-пассивные счета предназначены для учета дебиторской и кредиторской задолженности и имеют следующую схему:

Активно-пассивные счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное дебетовое (Снд) отражает наличие дебиторской задолженности на начало периода	Сальдо начальное кредитовое (Снк) отражает наличие кредиторской задолженности на начало периода
Отражается увеличение дебиторской задолженности (+Дз) Уменьшение кредиторской задолженности (-Кр.з.)	Отражается увеличение кредиторской задолженности (-Дз) Увеличение дебиторской задолженности (+Кр.з.)
Сальдо конечное дебетовое – наличие дебиторской задолженности на конец периода (Скд = (Снд – Од) – (Снк + Ок))	Сальдо конечное кредитовое – наличие кредитовой задолженности на конец периода (Скк = (Снк – Ок) – (Снд + Од))

Пример ведения активно-пассивного счета:

На начало месяца подотчетное лицо Иванов имеет задолженность предприятию 500 рублей. В течении месяца отражены следующие операции связанные с подотчетными лицами:

1. Иванов вернул подотчетные деньги – 500 рублей

2. Директору Петрову выданы деньги на командировку – 6000 рублей

3. Завхозу Сидорову выданы деньги на канцтовары – 1000 рублей

4. Директор Петров предоставил авансовый отчет о командировке – 5450 рублей

5. Завхоз Сидоров предоставил счет о покупке товаров на сумму 1120 рублей

6. Директор Петров вернул неиспользованные командировочные деньги 550 рублей.

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 по расчету с подоходными лицами. Посчитать обороты и сальдо.

71 счет
Д	К
Сн = 500	Сн = 0
2. 6000	1. 500
3. 1000	4. 5450
	5. 1120
	6. 550
Од = 7000	Ок = 7620
	Ск = 120

Двойная запись. Операции на счетах

Важнейшим правилом ведения бухгалтерского учета при помощи счетов является правило двойной записи, которая заключается в том, что сумма каждой операции отражается на счетах дважды, т.е. в дебете одного и кредите другого счета.

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Оформление корреспонденции счетов, когда делается запись по дебету и кредиту счета на сумму операции называется бухгалтерской проводкой.

Порядок составления бухгалтерской проводки следующий:

1. Уяснить смысл хозяйственной операции (т.е. понять, что происходит, какой процесс осуществляется)

2. Из плана счетов выбрать 2 объекта взаимодействия, т.е. два счета, которые будут корреспондировать

3. Определить характеристики корреспондирующих счетов (активный, пассивный, активно-пассивный)

4. На основе характеристик отразить какой счет будет дебетоваться (отражен по дебету), а какой кредитоваться (отражен по кредиту)

Например, на предприятии произошла хозяйственная операция – получены деньги в кассу с расчетного счета в размере 100 тыс. рублей.

50
Д	К
100 000

51
Д	К
	100 000

Д 50 К 51 – 100 000 р.

Выданы командировочные деньги подотчетному лицу

Д 71 К 50

За счет средств резервного капитала увеличен уставный капитал

Д 82 К 80

Получен аванс от покупателя

Д 51 К 62

Начислена заработная плата основным рабочим

Д 20 К 70

Выдана заработная плата из кассы

Д 70 К 50

Получены материалы от поставщика

Д 10 К 60

Перечислены налоги в бюджет

Д 68 К 51