Учебный год 2023-2024 / Вторые ответы по предприме

Налогообложение:

1)УСН (гл. 26.2 НК РФ) => 6% с доходов; 15% с доходы – расходы (не надо платить НДС и налог на прибыль).

Тогда избавляются от уплаты :

1)налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

2)налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;

3)налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

2)ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ) => уплачивается налог с вмененного дохода (базовый доход*на физический показатель). Применяется в отношении опрел видов деятельности. Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

2. ОСОБЕННОСТИ ЭМИССИИ И ОБРАЩЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ (ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ).

ФЗ от 29.07.1998 N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ЦБ".

Виды ЦБ по уровню (ч.1 ст. 2 ФЗ 1998):

1)государственные ЦБ;

2)ЦБ субъектов;

3)муниципальные ЦБ.

Эмитент (кто выпускает) (ч.2 ст. 2 ФЗ 1998):

1) решение об эмитенте принимает Правительство РФ => федеральный орган исполнительной власти, к которому отнесено составление и исполнение бюджета, т.е. Минфин

РФ.

2) в субъектах решают сами субъекты: Прав-во субъекта, министерство финансов субъектов

и т.д.

3) м/с: в Уставе или мпа указывается орган, который может эмитировать м/с ЦБ => в основном местная администрация

Виды ЦБ, котрые могут:

Восновном облигации, но м.б. и иные эмиссионные ЦБ (на парктике были и не эмиссионные казанчейские векселя 1994) (ст. 4 ФЗ)

Порядок эмиссии (ст. 5 ФЗ) => эмитируются выпусками (выпуски отличаются условиями).

Врамках выпуска м.б. несколько траншей (одинаковые условия выпуска, но разные даты). Валюта обязательств:

Внутренний долг - в валюте РФ.

Внешний долг - в иностранной валюте (субъекты РФ также могут брать внешний долг, м/с

не могут => субъект должны в проспекте ЦБ информировать о своём финансовом благополучии).

Основная особенность в => генеральных услових:

На уровне Генеральные услвовия РФ утверждаются Правительствовом – инофрмация о форме выпуска, срочности, валюте обязательств, ограничение оборотоспосодбности ЦБ (например, сначала нерезиденты не могли приобретать ГКО).

На основании генеральных условий эмитент (Минфин РФ) утверждает НПА, который более детально регулирует ЦБ => т.е. реглирует цену выпуска, кол-во и т.д.

!!! Государственный займ носит ГП характер. Но условия содержатся в генеральных соглашениях (Постановление ПП РФ). Согласно п. 4 ст. 817 ГК РФ – нельзя изменять условия займа. Но так как условия содержатся в генеральных соглашениях => можно изменять, т.к. публичное право выше частного. Нужно, чтобы генеральные соглашения стали договором присоединения, чтобы гос-во не могло обходить нормы ГК по поводу изменения условий займа.

Примеры генеральных условий:

1.Постановление Правительства РФ от 15.05.1995 N 458 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов"

2.Постановление Правительства РФ от 12.10.2010 N 824 "Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения на международном рынке капитала облигаций внутренних облигационных займов Российской Федерации"

3.Постановление Правительства РФ от 16.05.2001 N 379 "Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации"

4.Постановление Правительства РФ от 16.10.2000 N 790 "Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения государственных краткосрочных бескупонных облигаций" (заменили ГКО)

5.Постановление Правительства РФ от 21.03.1996 N 316 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций государственных нерыночных займов"

6.Постановление Правительства РФ от 27.07.1998 N 861 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом"

Облигации федеральных займов

Постановление Правительства РФ от 15.05.1995 N 458 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов" – 1 из видов государственных ценных бумах.

Облигации федеральных займов – самый распространённый вид государственных ЦБ.

Эмитентом (заёмщиков) выступает Минфин РФ.

Агентом является ЦБ, который действует на основе агентского договор с Минфином РФ (п.2 ст. 119 БК, п.1.2 Генеральных условий эмиссии и обращения облигаций федеральных займов) => ЦБ осуществляет эмиссию, размещение и обслуживание

Порядок эмиссии:

Можно выпускать 1 выпуск или несколько. Можно делить на транши (часть ЦБ 1ого выпуска, размещаемая в рамках объёма данного выпуска в любую дату в течение периода всего обращения этого выпуска, не совпадающая с датой 1ого размещения).

В рамказ одного выпуска облигации должные предоставлять одинаковые права их владельцам.

Облигация федерального займа:

1.облигация

2.документарная (хранится у депозитария, а в подтверждение выдаётся сертификат)

(п.2.4)

3. Именные

Хранятся у депозитария (заключает договор с Минфином) на счёте «депо» (специальная совокупность записей для учёта облигаций) => для перехода п/с нужно внести запись в счете депо.

Виды облигаций (сроки см. в ч.3 ст. 98 БК):

1)краткосрочные (до 1 года) ,

2)среднесрочные (1-5 лет),

3)долгосрочные (5-30 лет).

Владельцы облигаций: российские и иностранные ЮЛ (п.1.4 Генеральных условий). Владельцы имеют право на сумму облигации + дохода в виде %, если предусмотрено

условиями выпуска.

Облигации с купонным доходом

Приказ Минфина РФ от 18.08.1998 N 37н "Об утверждении Условий выпуска облигаций федерального займа с фиксированным купонным доходом"

Облигации с купонным доходом – один из видов облигаций федерального займа.

Т.е. Правительство может принять решение о выпуске облигаций с купонным доходом, а может выпускать и бескупонные.

Процентный (купонный) доход - доход в виде процента, начисляемый к номинальной стоимости облигаций (Приказ Минфина РФ от 06.04.1998 N 57 "Об утверждении Положения о порядке проведения расчетов по государственным ценным бумагам").

Схема: размещают облигацию за 100 000 рублей под 5 % годовых. Срок выплаты 6 месяцев. Т.е. через 6 месяцев гос-во платит владельцу ЦБ 5 000 рублей, ещё через 6 месяцев ещё 5 000 рублей и т.д. до тех пор пока не выкупит.

Происхождение названия: раньше для подтверждения оплаты к облигации прикрепляли купон. Т.е. когда гос-во выплачивает 5 000 рублей, оно отрывает купон и забирает себе в кач-ве док-ва выплаты («стрич купоны»).

!!! ОТЛИЧАТЬ ОТ: облигации бескупонные - долговое обязательство, подтверждающее заем на срок; не имеет годового купона на погашение (облигация с нулевым купоном) => дисконтные (иной способ получения дохода по облигации).

Схема: размещают облигацию за 80 000 рублей (скидка, дисконт). Обязуются погасить за 100 000 через 5 лет.

Билет 15.

1Коллективное предпринимательство и правовые формы его организации: хозяйственные общества и товарищества, партнерства (общие признаки и отличительные черты).

Корпорация – организация, основанная на началах участия (членства). Участие проявляется в общности целей, заключающихся в реализации участниками своих потребностей посредством деятельности ю/л.

С этой т.з. является не совсем корректным употребление термина корпорации применительно к госкорпорация (тк это единственное упоминание данного термина в законодательстве РФ). Госкорпорациянекоммерч организация, не имеющая членства, учрежденная РФ на основании имущественного взноса и созданная для осуществления соц, управленческих и иных обществ полезных функций(ФЗ об НКО).

Признаки корпорации:

1)признается ЮЛ;

2)представляет собой союз объединение ЮЛ и/или ФЛ;

3)как ЮЛ сохраняется независимо от изменения состава участников

4)«волевая организация» - воля ЮЛ определяется групповым интересами участников;

5)обьединение не только участников,но и имущ-ва, кот обособляется в виде уставного капитала, паев или взносов) ;

6)участники ЮЛ => субъекты корпоративных отношений, носители прав и обязанностей по отношению к корпорации и друг к лругу;

7)представляет организационное единство ввиду наличия органов управления ЮЛ, высшее из котсобрание участников (акционеров).

Что можно отнести к корпорации: КОМ:

1)Хозяйственные общ-ва

2)товарищества;

3)производственные кооперативы;

4)хозяйственные партнёрства;

+

НЕКОМ:

5)ассоциации и союзы

6)АНО

7)потребительские кооперативы

13)

2)Экономическая калассификация:

a.профессионалы (Цель: основной заработок на фондовом рынке. Образование, опыт min 2-3 года, постоянно этим занимаются, т.к. время разное во всём мире, где-то день закрывается, где-то открывается)

b.стратегические инвесторы (Цель: получить дополнительных доход

косновному заработку. Заработок меньше чем у профессионалов. Меньше следят, вложили и ждут).

c.авантюристы (Работают по интуиции, любят рисковать. Замена казино. Не все авантюристы теряют деньги, но большинство)

3)По направлению основной деятельности:

a.Индивидуальные (не имеют права выступать в качестве участников организованных торгов; всегда пользуются услугами профессиональных участнико РЦБ) – привлекают свои средства

b.Институциональные (например, ПФР) – привлекают сторонние

средства

Защита прав инвестора

ФЗ от 05.03.1999 N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг"

ФЗ защищает инвесторов ФЛ и ЮЛ, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ЦБ (ст. 1 ФЗ).

Меры по защите инвесторов:

1)запрещается рекламировать и предлагать неограниченному кругу лиц ЦБ эмитентов,

не раскрывших информацию (п.1 ст. 4 ФЗ);

2)условия договора с инвестором ничтожны, если они ухудшают положение инвесторов по сравнению с законодательством (п. 2 ст. 4);

3)запрещаются публичное размещение и публичное обращение, реклама и предложение в любой иной форме неограниченному кругу лиц ЦБ, предназначенных для квалифицированных инвесторов (п.1 ст.51.2 ФЗ) => см. квалифицированные инвесторы: А) в п.2 ст. 51.2 ФЗ «О РЦБ»

=> 11 наименований: ПУ РЦБ, крединтные, клиринговые, страховые организации, НПФ, АИФы, ЦБ, Агенство по страхованию вкладов, Роснано и т.д.; Б) ЮЛ или ФЛ, которые отвечают определённым требованиям, например, 100 млн. рублей устанвой капитал, совершило не менее 5 сделок за 4 квартала суммой 3 млн. рублей

4)НЕКОМ ЮЛ могут выпускать ЦБ только в случаях, предусмотренных ФЗ (п.2 ст. 5 ФЗ)

5)субсидиарная солидарная ответственность за ущерб причиненный эмитентом инвестору, если в проспекте эмиссии содержатся недостоверная информация => ответственность у следующих лиц:

а) лицо, подписавшее поспект эмиссии; б) независимый оценщик и аудитор, подписавшие проспект эмиссии

6)у инвестор есть право на информацию

7)Контроль со стороны СРО на РЦБ (ст. 15) + СРО могут создавать компенсационные фонды для компенсации ущерба инвесторам – ФЛ (ст. 17 ФЗ);

9)Государственной программы защиты прав инвесторов => создаются федеральные компенсационные фонды (ст. 19 ФЗ)

Билет 16.

1. Общество с ограниченной ответственностью как правовая форма осуществления предпринимательской деятельности.

Обществом с ограниченной ответственностью признается хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей

Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части доли каждого из участников.

Преимущества.

1)не нужно выпускать и размещать акции;

2)легче создать чем АО;

3)высокая степень конфиденциальности => можно не публиковать отчётность;

4)для вхождения в ООО нужно согласие других членов => невозможность корпоративных захватов;

5)большая степень диспозитивность в регулировании внутренней организации ООО по сравнению с АО.

Число участников общества с ограниченной ответственностью не должно превышать пятьдесят. В противном случае оно подлежит преобразованию в акционерное общество в течение года, а по истечении этого срока - ликвидации в судебном порядке, если число его участников не уменьшится до указанного предела.

Учредители общества с ограниченной ответственностью заключают между собой договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер их долей в уставном капитале общества и иные установленные законом об обществах с ограниченной ответственностью условия.

Договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью заключается в письменной форме.

2. Учредители общества с ограниченной ответственностью несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с его учреждением и возникшим до его государственной регистрации.

Общество с ограниченной ответственностью несет ответственность по обязательствам учредителей общества, связанным с его учреждением, только в случае последующего одобрения действий учредителей общества общим собранием участников общества. Размер ответственности общества по этим обязательствам учредителей общества может быть ограничен законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (статья 66.2) составляется из номинальной стоимости долей участников.

Функции:

1)функция обеспечения материальной базы корпорации при ее возникновении;

2)гарантийная функция, ибо размер уставного капитала рассматривается как величина, в пределах которой общество гарантирует ответственность по своим обязательствам;

3)определение объема корпоративных прав акционера, т.е. установление доли участия каждого акционера в корпорации, ибо размер уставного капитала фиксируется в учредительных документах, а сам акционерный капитал разбивается на акции, имеющие номинальную стоимость

Чем можно оплатить доли? (п. 1 ст. 15 ФЗ «Об ООО»)

1)деньгами,

2)ЦБ,

3)другими вещами или имущественными правами

4)иными имеющими денежную оценку правами (патент, авторские права и т.д.). Формирование уставного капитала:

Учредители ООО обязаны оплатить не менее 50% уставного капитала до регистрации ООО (п. 3 ст. 90 ГК РФ, п. 2 ст. 16 ФЗ «Об ООО») . Отсальные 50% - каждый учредитель должен оплатить долю в срок, установленный в договоре об учреждении. Если не оплачивает, то доля переходит к самому ООО (либо распределяется в течение 1 года между всеми, либо предлагается для покупки некоторым участниками или 3им лицам, если не запрещено уставом, см. ст. 24 ФЗ) + можно установить неустойку.

Денежная оценка:

5)продать или иным образом осуществить отчуждение доли;

6)выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных настоящим ФЗ.

Обязанности (п.1 ст. 9):

1)оплатить доли;

2)не разглашать конфиденциальную информацию об ООО. Распределение прибыли:

1)пропорционально долям участников в уставном капитале

2)Иной порядок распределения прибыли, принятый единогласным решением общего

собрания и установленный в уставе общества.

3)

Решение о распределении прибыли принимается ежеквартально/раз в полгода/ раз в год. НО общество не вправе принимать решение о распределении прибыли

-до полной оплаты всего устав капитала

-до осуществления необходимых выплат выбывающим участникам

-если общество отвечает признакам несостоятельности

-если стоимость чистых активов меньше уставного капитала/ резервного фонда или станет меньше их размера после принятия такого решения

4)

Договор об осуществлении прав участников ООО – договор, по которому участники ООО

обязауются определённым образом осуществлять своим права участников или воздержаться от их усчисления.

Содержание договора (п.3 ст. 8 ФЗ «Об ООО»), например:

1) числе голосовать определенным образом на общем собрании участников общества, 2) согласовывать вариант голосования с другими участниками,

3)продавать долю или часть доли по определенной данным договором цене и/или при наступлении определенных обстоятельств,

4)воздерживаться от отчуждения доли или части доли до наступления определенных обстоятельств,

+ осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества.

Форма: письменная. Право выхода из ООО

1. Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества путем:

1)подачи заявления о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества;

2)предъявления к обществу требования о приобретении обществом доли в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 6 статьи 93 настоящего Кодекса и законом об обществах с ограниченной ответственностью.

2. При подаче участником общества с ограниченной ответственностью заявления о выходе из общества или предъявлении им требования о приобретении обществом принадлежащей ему доли в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, доля переходит к обществу с момента получения обществом соответствующего заявления (требования). Этому участнику должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале или с его согласия должно быть выдано в натуре имущество такой же стоимости в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью и уставом общества.

Процедура выхода:

Заявление о выходе => отчуждение своей доли => ООО выдаёт долю деньгами или в натуре по согласию выходящего участника. ООО должно выдать в течение 3 месяцев (п. 6.1 ст. 23 ФЗ «Об