!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Пиликин Г.Г. - Становление финансового права России
.pdfГлава 1. Понимание системы финансового законодательства...
менту банка в случае невыплаты государству дивидендов по приви легированным акциям, размещенным в рамках процедуры повыше ния капитализации.
Основную аналитическую работу по указанным документам осу ществляет экспертная группа Минфина России, устанавливающая:
1)обоснованность показателей и допущений, использованных при расчете показателей банка;
2)соответствие величины и динамики показателей деятельности банка (значение достаточности собственных средств, показатели кредитного портфеля, оценка необходимых резервов и других пока зателей) полагаемому банком размеру государственной поддержки.
Ее выводы являются основанием для принятия решения об удов летворении (отказе в удовлетворении) предложения банка об участии
впроцедуре повышения капитализации.
Положительное решение Минфина России возможно, если:
1)орган управления банка утвердил акт об отмене премиальных
ибонусных выплат высшему менеджменту банка в случае невыплаты государству дивидендов по привилегированным акциям, размещен ным в ходе процедуры повышения капитализации;
2)у банка отсутствует просроченная (неурегулированная) задол женность по денежным обязательствам перед государством и по обязательным платежам в бюджетную систему страны;
3)банк соответствует установленным требованиям;
4)экспертной группой принято решение об обоснованности пред ложенного банком размера государственной поддержки.
Установлено, что предпочтение должно быть отдано тому банку, бизнес-планом которого предусмотрено приобретение облигаций российских эмитентов или увеличение кредитного портфеля банка за счет выдачи кредитов организациям на осуществление производ ственной деятельности и на капитальные вложения, на погашение кредитов и облигационных займов указанных организаций, привле ченных ранее на осуществление основной производственной дея тельности и на капитальные вложения, и кредитов гражданам.
Коммерческий банк по получении положительного решения представляет Минфину два экземпляра договора мены по утвержден ной форме, который по своей природе является финансовым дого вором. Достаточно отметить, что несоблюдение заинтересованным банком сроков представления договора мены Минфину России вле чет утрату им права на участие в процедуре повышения капитализа ции. В договоре, в частности, указывается количество привилегиро ванных акций банка, подлежащих обмену на облигации федераль ного займа, которое определяется путем деления общей номинальной
241
Раздел 3. Проблемы соотношения структуры финансового права...
стоимости облигаций федерального займа на номинальную стои мость одной привилегированной акции.
После размещения банком привилегированных акций Минфин России назначает представителя государства в состав его совета ди ректоров. Представителем может быть государственный служащий или служащий Банка России:
1)не являющийся акционером и (или) аффилированным лицом банка;
2)не имеющий договорных отношений с банком, за изъятием договора банковского счета, предусматривающего осуществление расчетных операций с использованием банковских карт;
3)не имеющий в течение двух лет, предшествующих назначению, трудовых отношений с банком;
4)не являющийся в течение двух лет, предшествующих назначе нию, членом совета директоров банка;
5)не имеющий с любым из акционеров банка, на долю которого приходится более 1% акций, семейных или родственных отношений;
6)не имеющий семейных или родственных отношений с членами совета директоров, иными должностными лицами банка. Формиро вание позиции акционера-государства осуществляется Минфином России во взаимодействии с государственной корпорацией «Агент ство по страхованию вкладов» (АСВ) и материализуется в письмен ных директивах, выдаваемых представителю государства, действую щему на основании доверенности и директив.
Законодатель запрещает рассмотрение советом директоров банка перечня вопросов, предусмотренных Законом № 181-ФЗ, если на заседании совета отсутствует представитель государства. В протоко лах общего собрания акционеров и заседания совета директоров подлежит обязательной фиксации факт использования или не использования представителем государства права вето.
Полагаем, что предметное урегулирование рассматриваемого субинститута, каковым является процедура повышения капитализа ции банков, и объяснимо, и необходимо. Сама по себе передача го сударственных финансов в собственность коммерческого банка, осуществленная в форме государственных ценных бумаг, означает отвлечение значительных сумм государственных финансов на дли тельный временной период на цели, отличные от бюджетных обяза тельств. Эти суммы денежных средств, принадлежащих казне, будут
втечение установленного периода времени находиться в «заморо женном» состоянии.
Не исключаются риски, связанные, в частности, с возможной несостоятельностью (банкротством) банка, получившего по догово
242
Глава 1. Понимание системы финансового законодательства...
ру мены государственные ценные бумаги. В подобном случае у госу дарства возникнут «бросовые затраты». Поэтому в расчет размера уставного капитала банка не включается номинальная сумма приви легированных акций, размещенных в рамках процедуры повышения капитализации, т.е. государственные финансы имеют иммунитет от непредвиденных рисков, связанных с возможным банкротством кре дитных организаций.
Очевидно, что действия государства, направленные на укрепление банковской и соответственно финансовой системы, более чем оправ данны. Осенью 2008 г., когда международный финансово-экономи ческий кризис «пришел» в Россию, финансовые власти в оператив ном порядке приняли превентивное решение и предвосхитили «на тиск на банки», который повлек бы негативные последствия для граждан и финансовой системы государства. Отсюда объяснимость государственной воли на введение и применение финансово-право вого субинститута, связанного с процедурой повышения капитали зации банков. Совокупность финансово-правовых актов (Закон № 181-ФЗ — акты Правительства РФ — акты Банка России — акты Минфина России — финансовые договоры (договоры мены)) обес печивает на основе взаимосвязи между ними должный уровень уре гулированности данной группы финансовых отношений.
Рассмотренные финансовые нормативные правовые акты с точки зрения определенности, ясности и качества содержания отвечают современным требованиям. Полагаем, что на формирование их со держания повлияли наряду с известными обстоятельствами понима ние предмета, «технологии» достижения целей и достаточно четкое представление о возможных результатах, итогах «внедрения» в жизнь нового финансово-правового субинститута, поскольку прослежива ется взаимосвязь между указанными актами, между ними и действу ющими актами финансового законодательства и актами иных отра слей законодательства.
Представляется, что важным элементом совершенствования пра вовой системы является введение порядка осуществления монито ринга правоприменения1. Мониторинг предусматривает осущест вление деятельности уполномоченных органов по сбору, обобщению, анализу и оценке информации для обеспечения принятия (издания), изменения или признания утратившими силу (отмены):
1См.: Положение о мониторинге правоприменения в Российской Федерации, утв. Указом Президента РФ от 20 мая 2011 г. № 657 «О мониторинге правоприменения в Российской Федерации» // Российская газета. 2011. 25 мая; Методика осуществле ния мониторинга правоприменения в Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 19 августа 2011 г. № 694 // Российская газета. 2011. 24 авг.
243
Раздел 3. Проблемы соотношения структуры финансового права...
1)законодательных и иных нормативных актов РФ — в целях выполнения решений Конституционного Суда РФ и Европейского Суда по правам человека;
2)нормативных правовых актов Президента РФ, Правительства РФ, иных федеральных, региональных и местных органов власти —
вслучаях, предусмотренных федеральными законами;
3)нормативных правовых актов РФ — в случаях, предусмотренных посланиями Президента РФ, иными программными документами, поручениями Президента РФ, Правительства РФ, основными направ лениями деятельности Правительства РФ на соответствующий пери од и программами социально-экономического развития государства;
4)нормативных правовых актов РФ — в целях реализации анти коррупционной политики и устранения коррупцигенных факторов;
5)нормативных правовых актов РФ — в целях устранения проти воречий между нормативными правовыми актами разной юридиче ской силы.
Сведения по результатам мониторинга компетентные органы ежегодно до 1 июня направляют в Минюст, который подготавливает проект доклада Президенту РФ о результатах мониторинга и пред ложения к плану законопроектной деятельности Правительства РФ. Указанные проекты документов ежегодно до 1 августа направляются на рассмотрение Правительству РФ, которое до 1 сентября каждого года представляет Президенту РФ доклад о результатах мониторин га1. Рассмотренный главой государства доклад подлежит опублико ванию в установленном порядке. Впервые в российской правовой действительности упомянутый доклад опубликован в марте 2013 г. Представляется, что структуру доклада следовало построить сообраз но действующей системе российского права. Поскольку разделы доклада содержательно весьма существенно различны, нетрудно сделать вывод о том, что формирование доклада осуществлялось механическим путем при одновременном отсутствии единства со держания и формы документа2.
1О.Н. Горбунова считает, что финансовый мониторинг является одним из эффек тивных средств борьбы с преступными посягательствами в сфере финансов. См.: Финансовое право: учебник. 2-е изд. С. 4.
Финансовому мониторингу как универсальному способу противодействия противоправным явлениям в российской экономике посвящено диссертационное исследование. См.: Прошунин М.М. Финансовый мониторинг в системе противо действия легализации преступных доходов и финансированию терроризма (рос сийский и зарубежный опыт): дис. … д-ра юрид. наук. М., 2010.
2См.: Доклад Правительства РФ о результатах мониторинга правоприменения в Российской Федерации за 2011 год // Российская газета. 2013. 27 марта.
244
Глава 2 Взаимодействие внутренней формы
ивнешней формы финансового права
спозиции догмы права
§1. Особенности построения общих положений финансового законодательства
спозиции структуры финансового права
После августа 1991 г. началось становление российской правовой системы, в том числе финансового законодательства как отрасли современного российского права. Отметим, что формирование но вого российского права осуществлялось не с «чистого листа». Одна ко стремительность перехода от командно-плановой экономики к рыночным отношениям поставила перед законодателем, судебной властью, правоприменителями, юридической наукой сложнореша емые задачи, имея в виду концептуальную готовность, объемы и сроки разработок законопроектов. В отличие от правотворческого процесса по созданию гражданского законодательства (прежде всего ГК РФ) формирование финансового законодательства шло вне кон цептуально-системного подхода. Оно развивалось исходя из требо ваний практики, главным образом в оперативном режиме и по под отраслевой направленности: эмиссионно-денежные, включая валют ные, отношения; бюджетные отношения; налоговые отношения; банковские отношения и др. Постепенно набирая обороты, форми ровалась финансово-правовая база. Иными словами, решались осо бо актуальные вопросы оперативного правового обеспечения той или иной группы финансовых отношений. Общие вопросы законодатель оставлял «на потом».
В настоящее время наряду с финансовыми законами, указами Президента РФ действует значительное количество правовых актов Правительства РФ, Центрального банка РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Весь этот финансово-пра вовой массив нуждается в анализе и систематизации, которую над лежит проводить с учетом требований, предъявляемых к внутренне му строению финансового права (структуре финансового права), т.е. требований, относящихся к созданию финансово-правовой нормы, финансового правового субинститута, института, подотрасли и соб ственно отрасли финансового законодательства.
245
Раздел 3. Проблемы соотношения структуры финансового права...
Всовременной литературе отмечают нацеленность законодателя на совершенствование структурирования финансово-правовых норм1.
ВXIX в. И.Т. Тарасов пришел к выводу (актуальность которого очевидна и сегодня), что «положительное финансовое право есть совокупность положений, определяющих государственно-хозяйст венную сферу данного народа в данную эпоху. В науке финансового права правовой, политический и экономический элементы нераз дельны; в ней анализ законов хозяйственных явлений и анализ пра вовых норм, определяющих государственно-хозяйственную сферу, идут рука об руку. Эта наука учит не только тому, что есть и почему оно происходит, но и тому, что в этой области согласно с экономи ческими законами, со значением и целью государства и с понятиями
оправде и справедливости»2.
Исследователи (российские и зарубежные) финансово-правовой материи в целом единодушны в том, что финансовое право по свое му содержанию находится в тесной зависимости от экономики и экономической науки, реальной политической действительности, философии и социологии, а также во взаимосвязи с иными отрасля ми права и законодательства (конституционного, гражданского, ад министративного и др.). Указанные зависимость и взаимосвязь не являются односторонними. Практика свидетельствует о воздействии на экономику финансово-правовых инструментов, которые могут как стимулировать, так и дестимулировать поведение экономических агентов. Анализ финансовой политики показывает систему приори тетов и вопросов, подлежащих решению и с точки зрения финансо во-правового «среза». И одновременно он показывает «готовность» финансового права к регулированию определенной группы отноше ний. Факты объективной действительности позволяют утверждать, что положения и конструкции финансового законодательства в ряде случаев возникают и действуют «не до того», а «после того»3. «При ход» в Россию международного финансово-экономического кризи са (МФЭК) обнаружил, в частности, отсутствие урегулированности финансовым правом комплекса антикризисных мер, включая пра вомочия, обязанности и поведенческую линию финансовых властей, в условиях «нештатной» ситуации.
Сохраняет актуализацию «подготовленность» финансово-право вых предписаний к урегулированию объявленного перехода к инно
1См.: Химичева Н.И. Вопросы развития современного российского финансового законодательства в аспектах его содержания и форм. С. 175.
2Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. С. 53.
3На это обстоятельство указано в литературе. См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.М. Ашмарина. С. 274.
246
Глава2.Взаимодействиевнутреннейформыивнешнейформыфинансовогоправа...
вационным экономическим отношениям. «Вскрывается» новый пласт финансовых отношений, нуждающихся в концептуально-си стемном подходе к созданию соответствующих финансово-правовых инструментов. Первым шагом в этом направлении стало обсуждение и принятие Федерального закона от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“»1 (далее — Закон № 244-ФЗ). Одновременно с его принятием были внесены изменения и допол нения в правовые акты различных отраслей законодательства2, вклю чая Федеральный закон «О бухгалтерском учете»3; Бюджетный кодекс РФ (ст. 78); Налоговый кодекс РФ (ст. 83, 89, 145, 1451, 246, 2461, 274, 284, 289, 33335, 381, 395); федеральные законы от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»4, от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном со циальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»5, от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци ального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (документ утратил силу). Названные правовые решения свидетельствуют о практических мерах по созданию условий, способствующих внедрению инновационной экономики. Однако нельзя не заметить, что они относятся к актам специального характера, поскольку касаются одного объекта (и опре деленной территории) и распространяются на ограниченный круг лиц. Перед финансовым правом стоит задача урегулировать ком плексную систему мер и инструментов, направленных на создание и функционирование инновационной экономики в секторах реально го производства товаров.
Существенное значение в современной истории и практике финан сового права имеют проблемы, вызванные процессами глобализации6.
1Российская газета. 2010. 30 сент.
2См.: Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „Об инновационном центре „Сколково“» // Российская газета. 30 сент. 2010.
3СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.
4СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832.
5СЗ РФ. 2007. № 1. Ст. 18.
6См.: Белов В.А. Глобализация и финансовое право // Актуальные проблемы фи нансового права Республики Беларусь, России и Украины. С. 129–138; Кутафин О.Е. К читателю // Европейский Союз: основополагающие акты в редакции Лис сабонского договора с комментариями. М., 2009. С. 5.
247
Раздел 3. Проблемы соотношения структуры финансового права...
Представляется, что вопросы, обусловленные этой проблемой, наряду с рассмотрением их в Общей части финансового права фокусируются
ив международном финансовом праве. Специфической особенностью международного финансового права является то обстоятельство, что его предмет составляют публично-финансовые отношения равных субъектов в парных или многосторонних связях. Принцип «финансо вой власти и подчинения» в отношениях между государствами непри емлем и недопустим.
Важнейшими факторами, влияющими на содержание и структу ру финансового права и законодательства, являются их взаимодей ствие, взаимосвязи и взаимозависимость с иными отраслями права
иотраслями законодательства.
Вкачестве основополагающей отрасли выступает конституцион ное право. Предписания Конституции РФ (ст. 71, 74, 75, 76, 104, 106, 114), причем не только их содержание и смысл, но и глубинная прак тика последующего правоприменения, предопределяют направления развития и функционирования финансово-правового массива на ближайшие годы и длительную перспективу.
Особое теоретическое и практическое значение для финансового права имеют «сопряженные» с ним отрасли — гражданское и адми нистративное право. Широкий спектр совместного регулирования, использование юридических конструкций дают иные примеры ин теграционности, согласованности и заимствований их правополо жений. В частности, такая гражданско-правовая конструкция, как договор, широко используется в качестве соответствующего инстру мента в административном и финансовом праве. В литературе на это обстоятельство обращалось специальное внимание1. Ряд авторов полагает необходимым исчерпывающе урегулировать в НКРФ про цедуры возникновения, изменения и сокращения налоговых дого ворных отношений2. Между тем в современном правовом массиве наблюдается и «совместно-последовательное» регулирование адми нистративным, гражданским и финансовым правом отношений, связанных с финансами. Однако каждая из этих отраслей россий ского права осуществляет регулирование, сообразуясь со своим пред метом, целями, принципами, иными общими положениями, а также типом регулирования.
1См.: Казанцев М.Ф. Договорное регулирование: Цивилистическая концепция. Екатеринбург: УрО РАН, 2005. С. 62–74.
2См.: Парыгина В. Налоговые договоры об изменении сроков уплаты налогов и сборов // Право и жизнь. 2006. № 93. Однако с изложенной позицией автора вряд ли можно согласиться.
248
Глава2.Взаимодействиевнутреннейформыивнешнейформыфинансовогоправа...
Традиционно наука финансового права к основным положениям, входящим в его Общую часть, относит:
1)финансы (понятие, роль);
2)финансовую систему;
3)финансовую деятельность государства;
4)предмет финансового права;
5)принципы финансового права;
6)систему финансового права;
7)источники финансового права;
8)субъектов финансового права;
9)финансово-правовые нормы;
10)финансовые правоотношения;
11)защиту прав субъектов финансовых правоотношений;
12)финансовый и муниципальный контроль1.
Следует учитывать, что приведенный перечень в научных трудах излагается с точки зрения содержания, структуры и места, занимае мого соответствующим общим институтом в системе Общей части, исходя из научных предпочтений исследователей и сложившихся традиций.
Представляется, что Общая часть финансового права (науки и вузовской учебной дисциплины) может быть уточнена и дополнена с учетом реалий современной финансово-правовой сферы. Полагаем целесообразным рассматривать наряду с институтом «финансов» институты «государственных финансов» (П.С. Бельский) и «финан совой политики» (Н.М. Артемов, Г.В. Петрова, С.В. Мирошник, И.В. Рукавишникова и др.), юридические факты (М.В. Карасева (Сенцова) и др.). Общий институт «субъекты финансового права»
1См.: Советское финансовое право: учебник / под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цып кина. С. 3–94; Советское финансовое право: учебник / отв. ред. Г.С. Гуревич.
С.5–66; Воронова Л.К., Мартьянов И.В. Советское финансовое право: учебное пособие. С. 3–55; Советское финансовое право: учебник / отв. ред. Л.К. Вороно ва, Н.И. Химичева. С. 5–114; Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Хими чева. С. 1–104; Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: учебное пособие.
С.3–48; Финансовое право: учебное пособие / отв. ред. Н.И. Химичева. С. 17–135; Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд. С. 19–154; Мандрица В.М. Финансовое право: учебник. С. 3–57; Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. С. 15–128; Парыгина В.А., Тедеев А.А. Финансовое пра во в схемах с комментариями: учебное пособие. С. 9–67; Финансовое право Рос сийской Федерации: учебное пособие / отв. ред. М.В. Карасева. С. 17–175; Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Указ. соч. С. 90–166; Финансовое право: учебник / под ред. С.В. Запольского. С. 19–119; Пилипенко А.А. Указ. соч. С. 9–168; Петрова Г.В. Финансовое право: учебник. С. 3–24, 47–96; Барциц И.Н., Петрова Г.В. Указ. соч.
С.10–125; и др.
249
Раздел 3. Проблемы соотношения структуры финансового права...
исходя из положений Конституции корректнее изменить на «лица в финансовом праве». В составе Общей части должен быть институт «сроков и представительства», в настоящее время присутствующий
вобщих положениях ряда подотраслей (бюджетном, налоговом пра ве и др.).
Само по себе отсутствие в едином российском финансовом праве общих положений приводит в правоприменении к возникновению неразрешимых ситуаций. В частности, на практике возникла про блема адекватного применения положений п. 4 ст. 934 БК РФ, ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» и ст. 116 Федераль ного закона от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюдже те на 2007 год»1.
Согласно п. 4 ст. 934 БК РФ исковая давность, установленная гражданским законодательством, не распространяется на требования Российской Федерации, возникшие:
1)в связи с предоставлением на возвратной и (или) возмездной основе бюджетных денежных средств, в том числе бюджетных кре дитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствова ний) и иных бюджетных кредитов (ссуд), включая требования по уплате процентов и (или) иных платежей, предусмотренных законом и (или) договором (соглашением), в том числе требования о неосно вательном обогащении и возмещении убытков;
2)в связи с предоставлением и (или) исполнением Российской Федерацией государственных гарантий Российской Федерации;
3)по обязательствам целевого финансирования юридических лиц, условием предоставления которого являлась передача акций в соб ственность Российской Федерации;
4)из договоров и сделок об обеспечении исполнения указанных
внастоящем пункте обязательств.
1См.: Постановление Конституционного Суда РФ от 20 июля 2011 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 934 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона „О внесе нии изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулиро вания бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законо дательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации‟ и статьи 116 Федерального закона „О федеральном бюджете на 2007 год‟ в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» // СЗ РФ. 2011. № 33. Ст. 4948.
250