Тема 9. Задачи

№1.

В данном средневековом акте можно увидеть следующие элементы юридического состава налога:

• Субъект налога (налогоплательщик): в данной задаче ими выступают «все те, кто не отправляются в Крестовый поход»;

• Объект налога: спорный вопрос, но я думаю, что он здесь есть, так как в тексте фигурируют термины «собственное имущество» и «свои движимости и доходы», т.е. объектом налога здесь будет право собственности;

• Предмет налога: в задаче – «все движимости и доходы, не вычитая долгов»;

• Масштаб налога: в задаче – «десятина»;

• Налоговые льготы: в задаче – платят все, кроме «духовного монастыря Сито, ордена Шартрезов или Фонтевристов и прокаженных, но только относительно их собственного имущества»;

• Налоговый период: в задаче – «предоставить в этот год»;

• Способ и порядок уплаты налога: в задаче – «все миряне, как военные, так и другие, будут вносить свою десятину под присягою и под страхом анафемы, а клерики под угрозой отлучения. Епископы, собирающие десятину, взносят ее тем, кому они должны».

Задача 2

1. Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (например, операции по реализации товаров (работ, услуг); имущество; прибыль, доход; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); либо иной объект, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога);

В данной задаче это те, кто выращивает.

2. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. В налоговом законодательстве Российской Федерации порядок исчисления налоговой базы по отдельным налогам (НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц) вызывает необходимость определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. Общие принципы определения цены товаров, работ, услуг, изложенные в ст. 40 части первой НК РФ, определяют, что для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен;

Свекловица и сахаросодержащие растения.

3. Налоговая ставка - величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы .

Про расчет

4. Порядок исчисления налога.

Задача 3 Задача 4 Действия налогового органа неправомерны

В обзоре судебной практики № 2 за 2015 год Верховный суд Российской Федерации поставил точку в спорах о том, необходимо ли платить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с крупных сделок тем, кто официально не работает. Ранее имели место прецеденты, когда налоговые инспекторы взыскивали НДФЛ с тех, кто совершает подозрительно крупные сделки, не работая и не являясь фермером или индивидуальным предпринимателем.

Разрешая указанный спор, Верховный суд Российской Федерации указал следующее.

В соответствии со ст.ст. 208, 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как закреплено в ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» данного кодекса.

Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.

Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Задача 5

Если факт получения взятки не был выявлен и уголовное дело не заведено, то, скорее всего, факт получение взятки Хапугин маскирует фактом получения подарка, тогда:

п. 18.1 ст. 217 НК РФ — Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

”Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным “кодексом” Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

<Письмо> ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@ "О налогообложении доходов физических лиц": второй абзац относится к недвижимости, транспортным средствам, акциям, долям и т.д.

=> денежный подарок не подлежит налогообложению, данная сумма налогообложению не подлежит.