Задача 7

Налоговый орган привлек гражданина С.С. Сидорова к ответственности по ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ за неподачу отчета в налоговый

орган о движении средств по зарубежному счету за 2018 год. Возражая против привлечения его к ответственности, гражданин заявил, что не обязан представлять отчет, так как не является налоговым резидентом РФ, в 2018 году он находился за пределами РФ ровно 183 дня, что доказывается не может возникнуть обязанности отчитываться перед налоговым органом государства, резидентом которого он не является.

Прав ли гражданин?

Прав в том случае, если С.С. Сидоров находился за пределами РФ 183 дня В ТЕЧЕНИЕ 12 СЛЕДУЮЩИХ ПОДРЯД МЕСЯЦЕВ.

Объяснение.

С 2015 года, в соответствии с Постановлением Правительства от 12 декабря 2015 года № 1365, физические лица, у которых есть счета в иностранных банках, обязаны отчитываться перед налоговой службой России об открытии/закрытии счетов, изменении реквизитов, движении средств по зарубежным счетам. Согласно п.1 данного Постановления, порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. Для целей налогообложения понятие резидент РФ раскрывается в п.2 ст. 207 Налогового Кодекса РФ, исходя из которого нерезидентами признаются физические лица, фактически не находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Задача 8

Прежде всего, по договору займа, обеими сторонами в котором выступают физические лица, одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

Совершение расчетов между резидентами с использованием валютных ценностей — иностранной валюты в качестве средства платежа признается валютной операцией (пп. "а" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Согласно же положениям валютного законодательства, расчеты с использованием иностранной валюты между резидентами, каковыми согласно пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) являются в том числе все граждане РФ, запрещены, кроме случаев, прямо предусмотренных законом (ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).

Перечень допустимых валютных операций между резидентами является закрытым, операции по предоставлению займов физическим лицом другому физическому лицу в него не включены (п.п. 1-19 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением закрытого перечня валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Вместе с тем законодательство позволяет сторонам предусмотреть в договоре выдачу займа в рублях в определенной сумме, эквивалентной иностранной валюте (п. 2 ст. 317 ГК РФ). В этом случае подлежащая уплате и возврату в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

В контексте ответственности можно сказать, что ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за осуществление незаконных валютных операций в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.