20. Обязательные и факультативные элементы сбора
Лекция: В НК РФ НЕТ обязательного перечня элементов сбора. Специфика правового элемента сбора: НАЛОГИ устанавливаются ТОЛЬКО законом, НЕЛЬЗЯ постановлением Правительства РФ, актом ФНС.
А в сборах – элементы устанавливаются или конкретизируются подзаконными актами.
Существенные элементы сборов, подлежащие указанию в соответствующих нормативно-правовых актах:
1) лица, которые потенциально могут являться плательщиком этого сбора (субъекты сбора/плательщики сбора);
2) юридически значимые действия, совершение которых требует предшествующей уплаты сбора (а также органы (лица), обязанные их совершать) - объект;
3) сумма (величина) сбора или способ ее начисления;
4) получатель суммы сбора (как, куда и в каком порядке необходимо вносить).
НА ВСЯКИЙ СЛУЧАЙ!!!!!
Элементы юридического состава НАЛОГА
Те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными (либо сущностными, обязательными) элементами юридического состава налога.
К ним относятся:
налогоплательщик (субъект налога);
объект налога;
предмет налога;
масштаб налога;
метод учета налоговой базы;
налоговый период;
единица налогообложения;
тариф ставок (налоговая ставка (норма налогового обложения) и метод налогообложения);
порядок исчисления налога;
отчетный период;
сроки уплаты налога;
способ и порядок уплаты налога.
Факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения. К ним относятся:
порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
ответственность за налоговые правонарушения.
Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге. В Российской Федерации вопросы взимания недоимок и возврата налогов, налоговой ответственности решены в НК РФ. Эти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих обязанностей уплаты всех налогов в целом и конкретных налогов в частности. Угроза применения мер ответственности — «приводной ремень» налогового механизма.
налоговые льготы.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что «в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком» (п. 2 ст. 17 НК РФ).
Наличие в юридической конструкции налога подобного элемента обусловлено необходимостью реализации регулирующей, в том числе стимулирующей, функции налогообложения.
Установить элемент юридического состава налога — значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.
Определить элемент юридического состава налога — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков или данных.
Так, если в качестве объекта транспортного налога рассматривается собственность плательщика на транспортные средства, то закон должен определить, что именно охватывается понятием «транспортное средство», следует ли облагать налогом велосипеды, самокаты, медицинские носилки и т.п.