Критерии определения налогового статуса физического лица

(Учебник Пепеляева (особенная часть) + лекция)

У нас применяется:

1. Тест физического присутствия

— лицо признается налоговым резидентом РФ, если физически находится на ее территории не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (НК РФ ст. 207).

• Особенности подсчета срока:

  • периоды краткосрочных (менее 6 месяцев) выездов из страны для лечения или обучения не учитываются при подсчете (т.е. лицо считается пребывающим на территории Рос­сии)

  • проходящие службу за границей военнослужащие и командированные за рубеж сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления в любом случае считаются российскими налоговыми резидентами.

  • Лицо, прожившее в Российской Федерации в течение указанного периода, признается резидентом с начала календарного года, в котором оно при­ обрело статус резидента. → доход из иностранных источников, полученный резидентом до момента прибытия в Российскую Федерацию, подлежит включению в доход, подлежащий налогообложению в Российской Федерации.

• Доказывается отметками в загранпаспортах, но НК не устанавливает перечень документов, с помощью которых нужно доказывать резидентство

• Разные подходы к тому как считать 12 месяцев: окончательная - сформировано КС: нужно отчитывать 12 месяцев от даты, когда вы получаете доход. Получаем сегодня доход, отчитываем назад 12 месяцев (выходит 19 февраля 2020), и смотрим, с 19 февраля 2020 до 20 февраля 2021 наводились ли мы та территории РФ на протяжении 183 дней. Если да - мы резиденты. Платим налог по ставке 13/15% и прочее.

• Нужно ли такое лицо, облагать налогом по правилам, установлены для налоговых резидентов, с самого начала пребывания в стране?

  • Отрицательный ответ приведет к тому, что в первые 6 месяцев у них будет повышенное налогообложение, а потом придется производить перерасчет и возвращать излишне уплаченные суммы налога

  • Обычно вновь прибывших лиц по их заявлению облагают налогом как резидентов, если совокупность данных свидетельствует о предстоящем при­ обретении статуса резидента (продолжительность срока действия выездной визы, трудового контракта и т. п.).

Резидентство в разных странах определяется по-разному. Есть так же:

2. Тест домицилия

• В англосаксонских странах домицилий - постоянное пристанище человека. Новое место жительства может именоваться домицилием, только если лицо рассматривает его в качестве постоянного пристанища (т.е. Обосновывается в стране с намерениями, которые нельзя признать временными). Применяется в Норвегии и Великобритании

• Во Франции и Люксембурге домицилий - синоним слова «резидентство». То есть во Франции применяется тест физического присутствия для того, чтобы определить, имеет ли лицо налоговый домицилий

• В РФ не используется

3. Тест постоянного жилища

• Лицо может быть признано налоговым резидентом страны, в которой оно располагает постоянным жилищем, т. е. имеет это жилище в собственности или владении, содержит это жилье для постоянного использования, а не для краткой временной остановки

• При этом не имеет значения, проживает ли лицо в стране фактически (даже если большую часть года находится заграницей)

• Применяется во Франции, Англии

• У нас нет