4. Ставки налога на доходы физических лиц. Методы подоходного налогообложения
Налог на доходы ФЛ – государственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. В РФ не предусмотрены местные налоги на доходы ФЛ.
Повышенные ставки на: выигрыши и призы, выплачиваемые организаторами рекламных акций в части сверх установленных НК размеров, высокий процентный доход по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, доходы по некоторым видам ценных бумаг.
Пониженные ставки на: дивиденды резидентов от участия в других предприятиях и доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств, которые регулируются законодательством об ипотечных ценных бумагах.
Метод в РФ раньше – прогрессивная шкала налогообложения (глобальный доход) (при этом нужно иметь в виду, что один раз за финансовый год проводилась налоговая индексация в связи с высоким уровнем инфляции).
Метод в РФ в настоящее время – прогрессивная? шкала налогообложения (шедулярный доход, т.е. состоящий из основного и дополнительных).
13% - для доходов основных видов (работа по найму, предпринимательская деятельность)
35% - для доходов от выигрышей и призов, получаемых в конкурсах с целью рекламы товаров и услуг (при превышении 4000 руб.), сверхвысоких доходов по банковским вкладам (при превышении суммы, рассчитанной из действующей ставки ЦБ, увеличенной на 5), доходов в виде экономии на процентах по займам и др. (при превышении суммы процентов, исчисленной из 2/3 ставки ЦБ РФ на дату получения дохода над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора).
30% - для доходов нерезидентов
15% - для доходов нерезидентов по дивидендам от их участия в деятельности российских организаций
9% - для доходов от получения дивидендов до 2015 года (можно не говорить), получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.
Методы подоходного налогообложения (из конспекта к предыдущему семинару):
Равное
Пропорциональное
Прогрессивное
Регрессивное
Равным называют метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Самый древний и простой вид налогообложения – подушная подать. Такой метод применяется очень редко, потому что не учитывает имущественное положение налогоплательщика. Примером равного метода налогообложения могут служить целевые налоги. Такие налоги ориентированы не на способность плательщика к уплате налога, а на удовлетворение какой-либо конкретной потребности налогоплательщика как члена общества. Общая потребность удовлетворяется общими равными усилиями налогоплательщиков.
При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (a не сумма) налога. Пример: налог на прибыль предприятий и организаций. Ставка налога не зависит от базы и растет пропорционально росту базы налогообложения. То есть ставка равна для всех налогоплательщиков, которые получают прибыль в любом размере (такой метод пришел к нам из французской революции).
При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. В настоящее время выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица.
При использовании метода регрессивного налогообложения с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит. По регрессивному методу строится шкала ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции: чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины. Это объясняется тем, что большая сумма пошлины может стать препятствием для реализации конституционного права на судебную защиту, что недопустимо. При незначительных же суммах исковых требований высокий процент пошлины может остановить истца от предъявления незаконных или необоснованных требований. В экономическом смысле к регрессивным относятся косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, уплачивают одинаковую сумму косвенных налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей неодинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая — у более состоятельных.
И лк Хаменушко про методы:
Первый вариант – никакой связи налоговых ставок и налоговой базы нет, по той причине, что это налоги в которых даже нет такого элемента как ставка, это равное налогообложение. Отказ от деления на податные и неподатные сословия в конце 18 века – это было смелой идеей. Но вскоре стало очевидно, что богатому легко заплатить налог в твердой сумме, а бедняку такую сумму надо еще наскрести. Пример равного налогообложения доходов в современном мире – если найдете примеры, кидайте в чат, будет любопытно, найдете ли.
Быстро перешли к пропорциональному налогообложению. Равное налогообложение годится для земледельческого общества – для Древнего Рима – с каждой курии одинаковая сумма, исходя из имущественного ценза. И налогоплательщику легче, и государству выгоднее перейти к пропорциональной системе – устанавливается процентная ставка, но она не меняется с ростом налоговой базы, хоть 100р, хоть миллиард, ставка постоянная.
В 20-м веке началось повальное увлечение социалистическими идеями, идеей о том, что нужно искоренить социальную несправедливость. Прогрессивное налогообложение – мы раскладываем налоговое бремя неравномерно. В большинстве стран мира оно сохранилось, тк хочется собрать как можно больше денег в бюджет. Можно увеличить ставку в пропорциональной системе для всех, но тогда будет рост социальной напряженности и рост числа уклонений от уплаты налога. В прогрессивном налогообложении равнонапряженность, а не одинаковость налогового бремени. И тогда мы берем концепцию свободного и связанного дохода. Доход состоит из двух частей, часто неравных: первая часть – связанный доход (то, что мы должны потратить на потребление, чтобы пить, есть, иметь крышу над головой); по мере роста благосостояния – появляется свободный доход (то, что никогда не проест, его можно инвестировать). Когда у человека изымается связанный доход, для него это болезненно, а когда свободный, то терпимо. Искусство налогообложения состоит в том, чтобы правильно рассчитать вот этот момент; это вопрос уже чувства и искусства. Прогрессивное налогообложение оправдывает техническую возможность у более обеспеченного человека забрать больше – оправдывает с точки зрения социальной справедливости; перераспределение доходов так или иначе в пользу бедных.
Регрессивное налогообложение доходов – я его у нас не видел. Теоретически оно возможно, практически не бывает
Встречая новый год 2021, мы попрощались с пропорциональным налогообложением и поприветствовали прогрессивное налогообложение.