- •1) Почему понятие государственные доходы шире понятия доходы бюджета?
- •2) Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3)Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- •4)Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5)Что понимается под государственными регалиями?
- •6)Какие есть примеры государственных регалий?
- •7)Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8) К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9)Как давно существуют налоги, и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10) Какие можно назвать признаки налогов?
- •Признаки налога:
- •11)Какими признаками характеризуются сборы?
- •12) Почему верно утверждение, что сборы взимаются в связи с услугой, а не за услугу публично-правового характера?
- •13)Можно ли говорить, что налог и сбор обладает аналогичными функциями?
- •14) Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками гос-ва?
- •15)Примеры сборов, которые несоразмерны затратам гос-ва?
- •16) Проводится ли разграничение сейчас между сбором и пошлиной?
- •17) Что такое страховой взнос и обладает ли этот платёж какими-то признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18)Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19)Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20) Какие принципы налогообложения сформулировал а.Смит?
- •21) Правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов, как их классифицировать?
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и защиту основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков
- •3. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •22) Принцип ограничения специализации налогов и сборов.
- •23) Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов / равного налогового бремени
- •24) Принцип единства налоговой политики
- •25) Права налогоплательщиков
- •9 Основных прав налогоплательщиков.
- •9 Основных обязанностей налогоплательщиков.
- •26)Какие существуют виды источников налогового права ?
- •Пепеляев: внутригосударственные и международно-правовые источники
- •1) Конституция рф
- •2) Специальное налоговое законодательство:
- •3) Акты органов общей компетенции
- •4) Акты органов специальной компетенции
- •6) Международные договоры и общепризнанные принципы международного права
- •27) Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28) Могут ли подзаконное нпа регулировать налоговое право?
- •29) Какова роль решений кс в системе источников налогового права?
- •30) Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31) Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33) Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
31) Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
Это источники толкования права, а не источники права. Они могут быть и индивидуальными, и рассчитанными на неоднократное примененяи и на неопределенный круг лиц. Но все-таки это источники толкования права, иначе у нас не соблюдается принцип разделения властей. Делим хард ло (источники права) и софт ло (источники толкования). Разъяснения – по делу Газпромнефти КС приравнял их к НПА и дал козыри к руки налоговым органам, теперь у них регулирование спустилось на уровень писем. Не надо издавать НПА и отправлять в МЮ на регистрацию.
Это письма Минфина или ФНС. Это не подзаконные нпа и не законы. Это информационно- разъяснительные письма.
Правовое значение писем Минфина РФ и ФНС РФ должно заключаться в разъяснении норм. В своем особом мнении судья Конституционного Суда Ю. М. Данилов отметил, что Конституционный Суд пошел шире заявленных требований и распространил новый статус писем ФНС, в частности, на письма Минфина. По словам судьи, информационно-разъяснительные письма ФНС не могут обладать нормативными свойствами, ибо согласно Положению о ФНС она не вправе осуществлять в сфере своей деятельности нормативно-правовое регулирование. Кроме того, в соответствии с Правилами подготовки нормативных актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. No 1009, издание нормативных актов в виде писем и телеграмм не допускается.
! В Постановлении от 31 марта 2015 г. No 6-П Конституционный Суд РФ указал, что с формальной точки зрения разъяснительные письма ФНС РФ не являются нормативными по способу, форме, порядку принятия, но обладают нормативными свойствами, поскольку содержат разъяснения общего характера для неопределенного круга субъектов. Также Конституционный Суд фактически уравнял процедуры оспаривания нормативных правовых актов и подобные разъяснительные письма ФНС, установив, что впредь до внесения соответствующих изменений в законодательство рассмотрение дел об оспаривании таких актов должно осуществляться в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством для оспаривания нормативных правовых актов.
32) Может ли выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам налогообложения уполномоченного финансового органа в каких-либо случаях являться обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения?
Когда даются такого рода разъяснения – финансовыми, налоговыми и иными органами, должны учитываться конкретные обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности, в которых эти разъяснения применяются. Надо понимать, что их можно оценить только в рамках налогового мониторинга, когда налоговый орган входит в учетную систему налогоплательщика либо при проведении мероприятий налогового контроля, совершена операция, закрыт период и проверяется декларация и делается выездная налоговая проверка, здесь возможна переоценка. Поэтому разъяснения даются с оговорками, они расплывчатые, ими не связаны ни финансовые, ни налоговые органы, ни по большому счету налогоплательщики. В отличие от налогового рулинга в США от службы внутренних доходов США, у нас связанности нет и возможна оценка в ходе последующего контроля. В этом состоит отличие от мотивированного мнения при налоговом мониторинге, налоговому органу оно не нужно (как правило они инициируются налогоплательщиком – больше половины мнений. ему это нужно для определенности). Он может оценить все обстоятельства в учетной системе, связан и налоговый орган, и налогоплательщик мотивированным мнением. Тем более разъяснения Минфина очень расплывчаты, с оговорками и Минфин подстраховывается – как это исполнять, очень большой вопрос.
НК РФ Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.