Вопрос 13

Управление налоговыми рисками государства — это процесс идентификации, качественной и количественной оценки налоговых рисков и разработки мер по их нейтрализации, устранению или снижению. Главная цель управления налоговыми рисками государства состоит в обеспечении бюджетной стабильности путем построения системы управления налоговыми рисками. Основными этапами процесса управления налоговыми рисками государства являются:

· идентификация и оценка налоговых рисков. Ставит целью наиболее полное выявление всех рисков, характерных для налоговой системы государства на определенном временном промежутке. Например, для полной идентификации риска неэффективности налоговых льгот необходима комплексная ревизия всех льгот на федеральном, региональном и местном уровнях, как функционирующих, так и внедряемых. Оценка налоговых рисков может быть количественной и качественной. Пример качественной оценки представлен классификацией налоговых рисков по величине возможных потерь. Количественная оценка заключается в определении в денежном выражении экономического эффекта каждой льготы в увязке с оценкой выпадающих объемов бюджетных средств вследствие ее функционирования или введения.

· выбор методов управления налоговыми рисками.

· собственно применение методов управления.

· контроль и оценка эффективности принятых мер.

Задачи управления расходами включают три этапа: определение политики, целей и необходимых для их достижения ресурсов; распределение ресурсов, необходимых для реализации поставленных целей; обеспечение выполнения конкретных задач наиболее эффективным образом. На практике эти этапы соответствуют разработке и исполнению бюджета. Каждое из названных направлений также можно рассматривать с точки зрения планирования, распределения ресурсов, ра- ционатьного их использования, информационных систем, обеспечивающих принятие решени.

В разрезе уровней власти система управления расходами может быть классифицирована по принципам распределения бюджетных полномочий и принадлежности определённому уровню бюджетов.

БК РФ выделяются бюджетные полномочия федеральных органов государственной власти, бюджетные полномочия федеральных органов государственной власти субъектов Федерации бюджетные полномочия федеральных органов местного самоуправления, подробно прописанные по уровням самого местного самоуправления ( муниципальных районах и городских и сельских поселений).

Система управления расходами характеризуется также расходными обязательствами различных уровней власти.

МИН ФИН И ПОДВЕД ЕМУ

Вопрос 14

надеюсь, это то, о чём в задании вообще идёт речь). По статье Комягина.

До реформы 2004-06 гг в БК существовала ст.65, которая предусматривала разделение классификации расходов по трём основаниям. На основании единой бюджетной классификации Правительством РФ разрабатывались методические рекомендации по формированию бюджетов всех уровней, - собственно это и было назначением трёх различных оснований классификации.

Единую методологическую основу формирования расходов бюджетов составляла бюджетная классификация, единая для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Она включала в себя три основания классификации расходов, в соответствии с которыми выделялись:

- функциональная классификация расходов. Разделение расходов бюджета по функциональному признаку означает соотнесение бюджетных расходов с публичными потребностями.

В первую очередь все функциональные расходы, подобно функциям государства, можно разделить на внутренние и внешние.

При этом выделяются такие важнейшие разделы расходов бюджетов по функциональному признаку, как общегосударственные расходы (в их числе расходы на функционирование органов государственной власти, проведение выборов и т.д.); национальная оборона; национальная безопасность (расходы на правоохранительную деятельность, деятельность по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и т.д.); национальная экономика (расход по отраслям экономики, а также расходы на связь, исследования космического пространства и т.д.); жилищно-коммунальное хозяйство; охрана окружающей среды; образование; культура и средства массовой информации; здравоохранение и спорт; социальная политика и др. Следует отметить, что в основу действующей классификации расходов бюджетов бюджетной системы РФ положен функциональный признак.

- экономическая классификация расходов.

В первую очередь по данному критерию выделяются капитальные и текущие расходы бюджета. К текущим расходам бюджета следует отнести: оплату труда государственных (муниципальных) служащих; соответствующие этим начислениям выплаты в государственные внебюджетные фонды, страховые взносы; оплату расходных материалов (например, канцелярских товаров, продуктов питания и т.д.). В свою очередь, к капитальным расходам относятся такие расходы, как приобретение оборудования и предметов длительного пользования; расходы на строительство объектов публичного назначения; капитальный ремонт, в том числе капитальный ремонт государственного (муниципального) жилого фонда. Особым экономическим видом расходов является финансовая помощь бюджетам других уровней. Создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов также являются разделами экономической классификации расходов.

Что касается инвестиций… С одной стороны, инвестиции относят к самостоятельному виду расходов, с другой - называют их одним из видов капитальных вложений. Правильными будут обе позиции, так как, например, инвестиции, осуществляемые в объекты недвижимости и имеющие долгосрочный характер, будут относиться к капитальным расходам, а инвестиции, не отвечающие этим признакам, могут не являться капитальными расходами.

Помимо разделения расходов на текущие и капитальные, применяются одновременно две альтернативные экономические классификации расходов. Первая из них заключается в традиционных, закрепленных в законе, направлениях бюджетных ассигнований. Второй является классификация операций сектора государственного управления, которая позволяет взглянуть на расходы бюджета с точки зрения бухгалтерского учета.

- ведомственная классификация расходов (или классификация расходов в зависимости от субъекта, на которого возложено управление данными расходами). В действительности ведомственная классификация расходов является

классификацией по функциональному признаку, но в разрезе главных распорядителей бюджетных средств, перечень которых ежегодно устанавливается законом (решением) о бюджете.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО (ЕЩЁ ОСНОВАНИЯ ЕСТЬ ДЛЯ КЛАССИФИКАЦИИ)

В Российской Федерации распределение расходов по территориальному признаку в первую очередь связано с конституционными положениями о предметах ведения Российской Федерации, предметах совместного ведения Российской Федерации и субъектов Федерации (ст. ст. 71 - 73 Конституции РФ). Каждое расходное обязательство должно принадлежать только одному публично-правовому образованию и исполняется им самостоятельно. Принадлежность расходного обязательства устанавливается исходя из того, органом власти какого уровня был принят акт или заключен контракт, установивший конкретное расходное обязательство.

Среди бюджетных расходов выделяются также расходы обыкновенные и чрезвычайные. Обыкновенными расходами именуются такие, которые повторяются ежегодно. Это разграничение, однако, спорно, так как и чрезвычайные расходы могут возникать если не ежегодно, то периодически. Поэтому следует принимать буквальное понимание чрезвычайных расходов как расходов, которые появляются в чрезвычайной ситуации или для решения чрезвычайных (в отличие от обычных) задач.

Разграничение на постоянные и временные. В дореволюционной науке финансового права под переменяемыми расходами, в отличие от постоянных, понимались такие расходы, которые не поддавались точному прогнозированию. Современная ситуация с учетом инфляции и экономической нестабильности позволяет утверждать, что ни один вид расхода в бюджете не может быть запланирован в одном и том же объеме даже два года подряд. Поэтому нынешняя классификация по признаку постоянства отличается от ранее существовавшей и тесно связана с современными понятиями программных и непрограммных расходов бюджета. Расходы бюджета, выраженные в целевых программах, имеют ясно установленную цель, достижение которой отменяет необходимость в соответствующих расходах. Планирование непрограммных (постоянных) бюджетных расходов не связано с временным фактором, такие расходы существуют в бюджете всегда, пусть даже в разном объеме. В качестве примера, можно привести расходы на содержание зданий органов государственной власти, денежное содержание военнослужащих, государственных служащих, иные текущие расходы.