- •Содержание
- •Задания
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопрос 12. Понятие и виды источников налогового права
- •Вопрос 13 Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав.
- •Вопрос 14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •1. Подзаконные нпа
- •2. Решения органов конституционной юстиции
- •Вопрос 15. Значение разъяснений финансовых органов.
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими- либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе:
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. Различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени.
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников финансового права.
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать ?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры. Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснение финансовых органов по вопросам налогообложения к источником права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
Вопрос 12. Понятие и виды источников налогового права
Термин НАЛОГОВОЕ ПРАВО можем рассматривать в 3 аспектах :
1) Подотрасль финансового права — совокупность правовых норм,регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе установления, введение в действие и взимания налогов, налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового преступления.
2) Как науку
3) Как обособленную учебную дисциплину
Налоговое право подразделяется на общую и особенную часть.
Общая часть — нормы, которые могут применяться в процессе регулирования любых налоговых отношений (Пример : Нормы, устанавливающие основные принципы налогообложения)
Особенная часть — нормы ,регулирующие порядок уплаты конкретных налогов (Например : НДС, акцизы, налог на доходы ФЛ итд.)
ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА (формы, в которых находят свое выражение нормы налогового права) :
1) Конституция — установлены начала налоговое права (предметы ведения РФ, предметы совместного ведения РФ и субъектов в области налогообложения , компетенция высших органов исполнительной власти в сфере налогообложения (ст.71,72,74,104,106) ;основы правового статуса налогоплатильщика (ст.57)
2) НК РФ + ФЗ о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК.
Налоговый кодекс — состоит из двух частей :
*Первая часть — принята 16 июля 1998г , устанавливает наиболее важные положения об организации налогообложения в стране
*Вторая часть — принята 19 июля 2000г. ,устанавливает правила введения, взимания, уплаты конкретных видов налогов .
3) Конституции (уставы), законы субъектов РФ по вопросам налогоообложения, составляющие законодательство субъектов РФ о налогах и сборах.
4) Международные договоры по налоговым вопросам (Больше 100 договоров, чтобы избежать двойного налогообложения)
*Судебные акты источниками не являются, но имеют важное значение.
Вопрос 13 Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав.
Законодательство о налогах и сборах России – свод упорядоченных норм и правил, регулирующих отношения, возникающие в области российского налогообложения.
Законодательство о налогах и сборах делится на:
Законодательство РФ (Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах)
Законодательство субъектов РФ (законы субъектов о налогах и сборах)
*ст. 1 НК РФ :
НПА муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований
Подзаконные акты ФОИВов, нормативно-правовые акты органов исполнительной власти субъектов и исполнительных органов МСУ не включаются в систему законодательства субъектов РФ о налогах и сбора.
*ст. 4 НК РФ : Правительство Российской Федерации, федеральные, региональные органы исполнительной власти, а также исполнительные органы местного самоуправления могут издавать нормативные акты по вопросам, касающимся налогообложения и сборов, которые в основном носят разъяснительный характер и не могут противоречить основному законодательству России о налогах и сборах.
*Таким образом, налоги и сборы не могут устанавливаться постановлениями и распоряжениями Правительства, указами Президента, приказами органов исполнительной власти, соответственно они не могут входить в налоговое законодательство России.