- •1) Почему понятие государственные доходы шире понятия доходы бюджета?
- •2) Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3)Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- •4)Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5)Что понимается под государственными регалиями?
- •6)Какие есть примеры государственных регалий?
- •7)Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8) К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9)Как давно существуют налоги, и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10) Какие можно назвать признаки налогов?
- •Признаки налога:
- •11)Какими признаками характеризуются сборы?
- •12) Почему верно утверждение, что сборы взимаются в связи с услугой, а не за услугу публично-правового характера?
- •13)Можно ли говорить, что налог и сбор обладает аналогичными функциями?
- •14) Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками гос-ва?
- •15)Примеры сборов, которые несоразмерны затратам гос-ва?
- •16) Проводится ли разграничение сейчас между сбором и пошлиной?
- •17) Что такое страховой взнос и обладает ли этот платёж какими-то признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18)Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19)Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20) Какие принципы налогообложения сформулировал а.Смит?
- •21) Правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов, как их классифицировать?
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и защиту основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков
- •3. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •22) Принцип ограничения специализации налогов и сборов.
- •23) Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов / равного налогового бремени
- •24) Принцип единства налоговой политики
- •25) Права налогоплательщиков
- •9 Основных прав налогоплательщиков.
- •9 Основных обязанностей налогоплательщиков.
- •26)Какие существуют виды источников налогового права ?
- •Пепеляев: внутригосударственные и международно-правовые источники
- •1) Конституция рф
- •2) Специальное налоговое законодательство:
- •3) Акты органов общей компетенции
- •4) Акты органов специальной компетенции
- •6) Международные договоры и общепризнанные принципы международного права
- •27) Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28) Могут ли подзаконное нпа регулировать налоговое право?
- •29) Какова роль решений кс в системе источников налогового права?
- •30) Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31) Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33) Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
6) Международные договоры и общепризнанные принципы международного права
Конституция РФ: «Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора» (ч. 4 ст. 15).
Статья 7 НК. Действие международных договоров по вопросам налогообложения
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Международные договоры по вопросам налогообложения могут применяться лишь после их ратификации Федеральным Собранием РФ. Применение соглашения, заключенного Правительством РФ без надлежащей ратификации, означало бы вторжение в компетенцию законодателя, так как помимо его воли изменялся бы порядок исполнения принятых законов о налогах.
27) Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
Налоговое законодательство шире, чем законодательство о налогах и сборах, это еще и КРФ, м/н акты, акты субъектов. Мы включаем еще в налоговое законодательство конституционно-правовые акты в это понятие. В понятие законодательства о налогах и сборах – только НК, ФЗ, законы субъектов и акты ОМСУ.
Постановления КС – да, в налоговое законодательство входят. Правовые позиции КС в иерархии стоят между Конституцией и ФКЗ; они обязательны для всех субъектов права, включая законодателя, чего не скажешь о Постановления Пленума ВС, ВАС и их руководящих разъяснениях.
В порядке и пределах НК, если иное не предусмотрено НК.
НК РФ Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.
28) Могут ли подзаконное нпа регулировать налоговое право?
В условиях цифровизации правовые условия налогового администрирования определяются не только на уровне налогового законодательства как мы его только что определили, так как определяющими являются послания Президента РФ к Федеральному собранию (о деофшоризации, например: было 80 на 20 в пользу налогоплательщиков, стало наоборот в пользу налоговых органов) + указы Президента (в том числе майские 2019 и пандемийные + постановления Правительства о подведомственных ему ФОИВ с учетом ФЗ, который наделил Правительство такими полномочиями) + полномочия публичных администраций субъектов РФ и МО в лице высших исполнительных органов власти и местных администраций + приказы Минфина в отношении подведомственных ему ФОИВов – в частности, территориальных органов ФНС; о бухучете и налоговом учете – здесь широкие полномочия Минфина, об оформлении юрисдикционных документов, о рискоориентированном подходе, налоговых рисках, усилении рискоориентированного подхода – он весь определен на уровне подзаконных актов + письма ФНС (они перешли на письма); приказ ФНС 2007 о проведении налогоплательщиком (там определены налоговые риски), ждем письма по статье 54.1 по злоупотреблению правом + рекомендации ЦБ в отношении организации финансового рынка, данные внутреннего контроля включены в данные банковской деятельности в рамках системы АИС Налог-3; наконец, искусственный интеллект, сильный и слабый, на базе которого строятся АИС Налог-3 и АСК НДС-2. Мы с помощью них ликвидировали разрывы… видите, как эволюционирует уровень регулирования – он спускается даже на уровень не подзаконный, а акты нормативного толкования, и даже на уровень искусственного интеллекта. Исчерпывающий перечень налоговых рисков не знает даже ФНС.
Подзаконные уровень снижается постепенно – уровень регулирование постепенно снижается.
Подзаконные акты федеральных органов исполнительной власти не включаются ст. 1 Налогового кодекса РФ в систему законодательства РФ о налогах и сборах, как и нормативно-правовые акты органов исполнительной власти субъектов Федерации и исполнительных органов местного самоуправления не включаются в систему законодательства субъектов РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст. 4 Налогового кодекса РФ издаваемые указанными органами нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления и органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах
Значение этих актов было велико на первом этапе становления российского налогового законодательства (1991—1998 гг.) из-за низкого качества законов о налогах, их чрезмерной «лаконичности». Недостатки законодательства восполнялись инструкциями. На практике инструкциями нередко искажается содержание законов, бюрократизируется система отношений, ущемляются права и законные интересы налогоплательщиков. Органы исполнительной власти должны быть строго ограничены в своих юридических возможностях. Поэтому совершенствование налогового законодательства должно идти не по пути развития подзаконного нормотворчества, а по пути совершенствования самих законов о налогах, установления таких механизмов преодоления пробелов в законодательстве, которые позволяли бы, не прибегая к изданию инструкций, на основании самого закона определять правильный вариант поведения.
Налоговый кодекс Российской Федерации не включает подзаконные нормативные акты в состав законодательства о налогах и сборах, отводит им исключительно подчиненную роль. Выделяют две категории подзаконных нормативных актов — источников налогового права: акты, принятые на основе законодательного делегирования, и акты, издаваемые в развитие законов и имеющие целью обеспечить их выполнение. Обе категории подзаконных актов издаются на основании и в соответствии с законодательством, не могут противоречить ему, изменять его или дополнять.
Подзаконные нормативные правовые акты, содержащие нормы налогового права, делятся на две группы: акты органов общей компетенции; акты органов специальной компетенции.
К актам органов общей компетенции относятся:
указы Президента РФ;
постановления Правительства РФ;
подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;
подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления.
Указы Президента РФ имеют приоритетное значение по отношению к другим подзаконным актам.
Указы Президента могут приниматься по любому вопросу, входящему в компетенцию Президента РФ (ст. 90 Конституции РФ), в т. ч. по вопросам, составляющим предмет налогового права. Исключение составляют случаи, когда отношения, связанные с налогообложением и сборами, в соответствии с НК РФ могут быть урегулированы только законом.
Правительство РФ вправе издавать акты, в которых могут устанавливаться: ставки федеральных налогов в случаях, указанных в НК РФ, в порядке и в пределах, определенных НК РФ (п. 1 ст. 53 НК РФ);
порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам и сборам (п. 1 ст. 59 НК РФ); перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер (п. 2 ст. 64 НК РФ); порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (п. 8 ст. 84 НК РФ); порядок и размеры выплат, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым (п. 4 ст. 131 НК РФ).
К актам органов специальной компетенции относятся ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ, издаваемые:
ФНС;
Министерством финансов РФ;
ФТС;
органами государственных внебюджетных фондов;
другими органами государственной власти.