Основные конституционные принципы налогообложения и сборов.

Безусловно, налог связан с развитием общества, обладает целым набором признаков. Налог - это единственная законная форма отчуждения ч/собственности. Принципы налогообложения: (А. Смит «Хартия налогоплательщика»)

1. Каждый гражданин должен участвовать в покрыти расходов Г сообразно тем доходам, которые он получает под охраной этого Г (говорится о всеобщности налогообложения; экономической обоснованности налогообложения; пропорциональном налогообложении)

2. Каждый налогоплательщик должен заранее знать, с чего, как и в каком размере он должен платить налог (принцип относится к налоговому зак-ву; нужно, чтоб носил четкий, непротиворечивый и ясный характер)

3. Налоги должны взыматься наиболее удобным способом для налогоплательщика (принцип удобства налогов);

4. Принцип дешевизны налогообложения (должны быть разумные затраты на содержание налоговых органов и иные затраты; экономисты высчитали, что на содержание аппарата может расходоваться не больше 20% от суммы, которая собирается, а если больше – уже излишнее расходование).

Ч. 3 ст. 75 К РФ предусматривает, что ФЗ должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов. КС РФ говорит, что «общие принципы относятся к основным гарантиям, установление которых ФЗ обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина». К РФ по сути только в ст. 57 упоминает о принципах налогообложения. Также можно отметить принцип единства налоговой политики, который истекает из принципа единства экономического пространства (ч.1 ст. 8 К РФ).

Установление общих принципов налогообложения и сборов относится к совместному ведению РФ и ее субъектов (п. «и» ч.1 ст. 72 К РФ). Эти принципы д.б. закреплены в ФЗ (ч.3 ст. 75 К РФ).

Основные принципы законодательных органов:

1. Задают направления нормотворчества (в конкретных законов эти принципы должны развиваться и конкретизироваться)

2. Выступают критериями оценки законодательных актов (положения закона, несоответствующие основным принципам, должны признаваться неконституционными не подлежащими применению).

В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач основные принципы можно разделить на 3 группы:

1. Обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя:

• принципы публичной цели взымания налогов и сборов (налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и д.б. общественно безвозмездными. Г не может расходовать налоги на иные цели).

• принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов (налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному действию)

• принцип ограничения специализации налогов и сборов (по общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Целевые налоги не исключаются, однако их установление д.б. обусловлено конституционно значимыми целями).

• принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами (установление налогов иначе, чем актом представительного органа, не соотв. К РФ (ст. 57 и ч.3 ст. 75))

• принцип установления налогов и сборов в должной процедуре (принцип выступает гарантией реального выполнения народными представителями доверенных им функций в сфере налогообложения и закрепляет особую процедуру внесения законопроектов о налогах (ч.3 ст. 104 К РФ).

• принцип ограничения форм налогового законотворчества (принцип ограничивает включение норм о налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому).