Задание 9.

Работникам компании к Новому году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.

Подарки сотрудникам в данном случае не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами (просто подарки к официальному празднику).

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ):

«При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

16) В виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей».

Организации и ИП, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения) также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Получается, что подарки к нг относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. Значит, действия компании незаконны.

Если спросит о других налогах (не на прибыль): со стоимости подарков сотрудникам нужно уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ) - но лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. (с суммы сверх этого лимита исчисляется НДФЛ).

Задание 10.

Российская компания в 2007 г. получила 5 млн. рублей прибыли от торговли мебелью и 2 млн. рублей убытка от операций с покупкой и продажей акций на фондовом рынке. Определите сумму налога на прибыль, которую компания должна заплатить в 2007 г.

Прибыль = выручка – расходы. Убытки, являются расходами, наверняка документально подтверждены. Поэтому нужно посчитать 20% от 3 млн = 600 тыс. Руб.

Тема 12 Контрольные тесты.

1. НДС (или "универсальный акциз") облагаются: ст.146 НК

а) товары, прямо названные в законе как облагаемые;

б) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения;

в) только товары, работы и услуги, продаваемые населению;

г) ценные бумаги.

2.Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), при исчислении и уплате НДС:

а) самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации; Ч.7 ст.174 НК

б) исчисляют, предоставляют налоговые декларации и уплачивают НДС по месту налоговой регистрации каждого подразделения (представительства, отделения);

в) на основе принципа взаимности освобождаются от уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций, если в стране их инкорпорации соответствующие освобождения получают подразделения российских организаций.

3. Налоговый период по НДС составляет:

а) один год;

б) один месяц;

в) одну неделю;

г) один квартал. Ст.163 НК

4. Акцизами облагаются:

а) только товары, названные в законе как облагаемые;

б) любые товары, за исключением освобожденных от налогообложения; Ст.182-183 НК

в) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения

г) нефть и природный газ.

5. Налоговым периодом по акцизам является

а) один месяц; Ст.192 НК

б) один квартал;

в) один год;

6. При реализации подакцизных товаров по общему правилу акциз подлежит исчислению при:

а) оплате подакцизного товара покупателем;

б) заключении договора на поставку подакцизного товара;

в) при отгрузке (передаче) подакцизного товара. Установлен накопительный метод учета налоговой базы

7. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций:

а) устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2, 2 %; Ст.380 НК

б) установлена как единая ставка на всей территории Российской Федерации в размере 2 %;

в) устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5 %

8. Налогоплательщиками земельного налога признаются:

а) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

б) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; Ст.388 НК

в) арендующие земельные участки у других лиц;

г) получающие земельные участки в порядке наследования.